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2012年房產(chǎn)經(jīng)紀人制度與政策考試第九章考點1

發(fā)表時間:2012/4/1 8:44:58 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助廣大的考生系統(tǒng)的復習房產(chǎn)經(jīng)紀人考試的知識點,本文將針對房產(chǎn)經(jīng)紀人制度與政策考試第九章考點進行詳細的講解,希望對您參加本次考試有所幫助,并在此預祝您金榜題名!

第九章 房地產(chǎn)稅收制度與政策

一、內(nèi)容提要:

1、稅收制度概述

2、房產(chǎn)稅

3、城鎮(zhèn)土地使用稅

4、土地增值稅

二、考試目的和考試要求

本部分的考試目的是測試應考人員對房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等各種房地產(chǎn)行業(yè)的稅收的了解、熟悉與掌握情況。本講的考試基本要求包含:

1.熟悉稅收制度;

2.掌握房產(chǎn)稅;

3.了解城鎮(zhèn)土地使用稅;

4.掌握土地增值稅。

第一節(jié) 稅收制度概述

一、稅收的概念及特征

(一)概念

稅收是國家憑借政治權力,按照法律規(guī)定的標準,無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。

(二)特征

(1)強制性:根據(jù)法律的規(guī)定,國家以社會管理者的身份,對所有的納稅人強制性征稅,納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。

(2)無償性:國家取得稅收,對具體納稅人既不需要直接償還,也不需要支付任何形式的報酬。它是稅收的關鍵特征。

(3)固定性:國家征稅必須通過法律形式,事先規(guī)定納稅人、課稅對象和稅率。它是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的重要特征。

例題:稅收的特征有( )。(2005年房地產(chǎn)經(jīng)紀人制度試題)

A.強制性 B.無償性 C.固定性 D.多樣性 E.不變性

答案:ABC

解析:稅收的特征是強制性、無償性和固定性。

二、稅收制度及構成要素

稅收制度構成要素有納稅人、課稅對象、稅率、附加、加成和減免、違章處理等。

(1)納稅人:是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

納稅人和負稅人的區(qū)別:納稅人是直接向國家繳納稅款的單位和個人;負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。

(2)課稅對象:又稱征稅對象,是稅法規(guī)定的課稅目的物,即確定對什么事物征稅。

課稅對象是確定征稅范圍的主要界限,也是區(qū)別不同稅種的主要標志。根據(jù)課稅對象性質的不同,全部稅種可分為5大類:流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

例題:將稅種分為流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅,是依據(jù)( )不同來劃分的。(2005年房地產(chǎn)經(jīng)紀人制度試題)

A.課稅主體 B.課稅對象 C.稅基 D.稅率

答案:B

解析:課稅對象是確定征稅范圍的主要界限,也是區(qū)別不同稅種的主要標志。根據(jù)課稅對象性質的不同,全部稅種可分為五大類:流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

(3)稅率:據(jù)以計算應納稅額的比率,即課稅對象的征收比例。它是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié),直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔。我國現(xiàn)行的稅率形式有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

注:比例稅率是稅率的一種形式,即對同一課稅對象,不論其數(shù)額大小,統(tǒng)一按一個比例征稅,同一課稅對象的不同納稅人稅負相同。如契稅的稅率為3%~5%。房產(chǎn)稅采用比例稅率,按房產(chǎn)余值計征的,稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的,稅率為12%。

定額稅率是從量計稅時按照計稅依據(jù)的計量單位直接規(guī)定的應納稅額,又稱稅額標準。定額稅率主要有4種表現(xiàn)形式:第一種是地區(qū)差別定額稅率。第二種是分類分級定額稅率。第三種是幅度定額稅率。第四種是地區(qū)差別、分類分級和幅度相結合的定額稅率,即對同一征稅對象按照地區(qū)差別或者分類分級實行有幅度的定額稅率,如城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅就是采用這種稅率。

累進稅率,是指隨著征稅對象的數(shù)額由低到高逐級增加,所適用的稅率也隨之逐級提高的稅率。即按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級,由低到高規(guī)定相應的稅率,征稅對象數(shù)額越大,適用的稅率越高,反之則相反。累進稅率又分為全額累進稅率,超額累進稅率,全率累進稅率和超率累進稅率四種。如土地增值稅實行四級超額累進稅率。

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