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2011年價格鑒證師考試輔導：我國稅務的種類

1994年，我國進行了稅制改革。改革的總的指導思想是：統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。

改革后的稅種為23個，包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、資源稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(牧)業稅、耕地占用稅、船舶稅等。

(一)增值稅

增值稅是以貨物生產流通和勞務服務在各個流轉環節的法定增值額為征稅對象征收的一種稅。它能有效地避免重復征稅，而且也可以避免因企業組織形態的不同和社會專業化分工的不同而導致稅負的不平，能夠為貨物生產、經營者造就一種平等競爭的環境;同時又保持了流轉稅征收范圍廣泛和收入及時、穩定的特點。我國于1979年開始試點，l984年國務院正式確立其獨立稅種的地位。1993年12月國務院發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，同時，財政部頒發了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，擴大了增值稅的征收范圍，調整了稅率檔次，規定了增值稅的征收辦法，自1994年1月1日起正式施行。增值稅成為我國稅收體系中的主體稅種之一。

凡在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的，均屬增值稅的征稅范圍。

增值稅的納稅義務人，是所有銷售應稅貨物和提供應稅勞務的工商企業及其他單位和個人。增值稅的稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率的模式，基本稅率為17%，低稅率為l3%。除條例規定的適用低稅率的五類商品外，其他應稅產品和勞務均適用基本稅率。另外小規模納稅人實行6%或4%的征收率。出口貨物實行“零稅率”，即對出口貨物在出口環節免征增值稅，同時國家還要將出口貨物所負擔的全部增值稅稅款退還給出口商，即“出口退稅”。

應納稅額的計算：對于一般納稅人而言，增值稅應納稅額的計算采用購進扣稅法，實行憑發票注明稅金進行稅款抵扣的制度。應納稅額的計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

小規模納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額蘭銷售額×征收率

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