計算分析題

1.甲公司2009年3月1日-2011年1月5日發生下列與長期股權投資有關的經濟業務：

(1)甲公司2009年3月1日從證券市場上購入乙公司發行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項1990萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元)另支付相關稅費10萬元，2009年3月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。

(2)2009年3月20日收到現金股利。

(3)2009年12月31日乙公司可供出售金融資產的公允價值變動，使乙公司資本公積增加了100萬元。

(4)2009年乙公司實現凈利潤400萬元，其中1月份和2月份共實現凈利潤100萬元，假定乙公司資產的公允價值與賬面價值相等。

(5)2010年3月10日，乙公司宣告分派現金股利50萬元。

(6)2010年3月25日，收到現金股利。

(7)2010年乙公司實現凈利潤500萬元。

(8)2011年1月5日，甲公司將持有乙公司股份對外轉讓1/3，收到款項740萬元存入銀行。轉讓后持有乙公司20%的股份，對乙公司仍具有重大影響。

要求：(1)編制上述有關業務的會計分錄。

(2)計算2011年1月5日出售部分股份后長期股權投資的賬面價值。

1.1.【答案】

(1)相關會計分錄如下：

①

借：長期股權投資——成本1950

應收股利50

貸：銀行存款2000

因初始投資成本1950萬元大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額6000*30%=1800萬元，不調整長期股權投資成本。

②

借：銀行存款50

貸：應收股利50

③

借：長期股權投資——其他權益變動30

貸：資本公積——其他資本公積30

④

借：長期股權投資——損益調整90(300×30%)

貸：投資收益90

⑤

借：應收股利15

貸：長期股權投資——損益調整15

⑥

借：銀行存款15

貸：應收股利15

⑦

借：長期股權投資——損益調整150(500×30%)

貸：投資收益150

⑧

借：銀行存款740

貸：長期股權投資——成本650(1950÷30%×10%)

長期股權投資——損益調整75[(90-15+150)÷30%×10%]

長期股權投資——其他權益變動10(30÷30%×10%)

投資收益5

借：資本公積——其他資本公積10

貸：投資收益10

(2)長期股權投資的賬面價值=1950+30+90-15+150-735=1470(萬元)。

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（責任編輯：xll）

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