綜合題

1.A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算。2005年發生如下經濟業務：

(1)4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價稅合計為117000元，銷售成本為80000元，現金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費1000元。

(2)5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運雜費1000元，并開出一張面值為117000元，期限為4個月的商業匯票償付上述貨款和增值稅。

(3)8月16日，向乙公司采購原材料，價款180000元，增值稅30600元，材料已經驗收入庫;A公司將B公司的商業匯票背書轉讓，不足部分以銀行存款支付。

(4)9月1日，用銀行存款向甲公司預付材料款20000元。

(5)9月10日收到甲公司發來的材料,并驗收入庫。材料價款為40000元，增值稅為6800元。A公司對材料采用實際成本法核算。

(6)9月12日開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款。

(7)A公司某生產車間核定的備用金定額為5000元，以現金撥付。

(8)上述生產車間報銷日常管理支出5500元。

(9)發出隨同產品出售但單獨計價包裝物一批，成本3060元。

要求：編制上述業務的會計分錄。

參考答案

1.(1)4月20日向B公司賒銷商品一批

不含稅銷售收入=117000÷1.17=100000(元)

增值稅銷項稅額=100000×17%=17000(元)

借：應收賬款 118000

貸：主營業務收入 100000

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 17000

銀行存款 1000

借：主營業務成本 80000

貸：庫存商品 80000

(2)5月20日收到代墊運雜費和商業匯票

借：銀行存款 1000

應收票據 117000

貸：應收賬款 118000

(3)8月16日采購材料，轉讓票據

借：原材料 180000

應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 30600

貸：應收票據 117000

銀行存款 93600

(4)用銀行存款向甲公司預付材料款

借：預付賬款 20000

貸：銀行存款 20000

(5)收到甲公司發來的材料

借：原材料 40000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 6800

貸：預付賬款 46800

(6)開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款

借：預付賬款 26800

貸：銀行存款 26800

(7)核定并撥付定額備用金

借：其他應收款 5000

貸：現金 5000

(8)生產車間報銷日常管理支出

借：制造費用 5500

貸：現金 5500

(9)發出包裝物

借：其他業務支出 3060

貸：包裝物 3060

相關推薦：

2012年初級會計考試初級會計實務輔導每日一練7.27

2012年度會計職稱考試準考證打印信息匯總

關注： 會計職稱考試試題 報考指南 論壇交流 合格標準 

（責任編輯：xll）