第四章　個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

1.(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　)。

A.審稿收入

B.翻譯收入

C.題字收入

D.出版作品收入

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。選項A、B、C均屬于勞務報酬所得。

2.(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50 000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(　)。

A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

3.(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為(　)元。

A.0 B.1600

C.1800 D.2400

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應納稅額=12000×20%=2400(元)。

4.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。

A.M國甲，在華工作6個月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規定，所以不屬于居民納稅人。

5.(2010年)某外籍專家甲在中國境內無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內企業支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元。已知外籍個人工資、薪金所得扣除費用標準為4800元/月;全月工資、薪金應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數為1375，甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為(　)元。

A.31750 B.43750

C.44250 D.56750

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

6.(2010年)某個人獨資企業2009年度銷售收入為272000元，發生廣告費和業務宣傳費50000元，根據個人所得稅法律的規定，該企業當年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為(　)元。

A.30000 　B.38080

C.40800 　D.50000

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項目的規定。個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。

7.(2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的是(　)。

A.勞動分紅

B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎金

D.轉讓自用6年的唯一家庭生活用房所得

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優惠。個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。選項A、C屬于“工資、薪金”所得項目;選項B屬于稿酬所得。

8.(2009年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是(　)。

A.財產租賃所得

B.退休工資

C.保險賠償

D.國債利息

『正確答案』A

『答案解析』本題考核個人所得稅征免稅范圍。根據規定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項目。

9.(2009年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是(　)。

A.財產轉讓所得

B.特許權使用費所得

C.偶然所得

D.勞務報酬所得

『正確答案』A

『答案解析』本題考核財產轉讓所得的征稅范圍。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為“財產轉讓所得”。

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（責任編輯：xll）