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2012初級會計職稱《初級會計實務》會計分錄(6)

第六章流動負債

1.應付賬款(略)

2.應付票據(見后)

3.短期借款

⑴借款時

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預提利息

借：財務費用 -利息支出

貸：預提費用

⑶到期還本付息時

借：短期借款

預提費用

財務費用(尚未提取的利息)

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應付短期債券(實收發行債券款)

②計提利息

借：財務費用(票面利息±折溢價)

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時處理

借：應付短期債券

財務費用 -利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應付短期債券

貸：銀行存款

5.預收賬款

①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

②發貨時

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅金-增(銷)

銀行存款 (運雜費)

③補付貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

6.應付工資

①支付職工工資

借：應付工資

貸：現金

注：支付退休人員工資(即退休費)

借：管理費用

貸：現金

②月份終了進行分配，計入有關費用

借：生產成本(生產工人)

制造費用(車間或分廠管理人員)

管理費用(廠部行政管理人員)

營業費用(專設銷售機構人員

在建工程(在建工程人員)

應付福利費(醫務托幼人員)

其他應付款(工會人員)

貸：應付工資

7.應付福利費

①提取福利費時(按工資總額的14%提)

借：生產成本等(科目同工資的提取)

貸：應付福利費

注：外商投資企業按規定從稅后利潤中提取

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

②支付時

借：應付福利費

貸：現金

用于職工醫療費(包括交納的醫療保險費)，醫務經費，因公負傷就醫路費，生活困難補助，醫務人員、職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利

借：利潤分配-應付股利

貸：應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(以董事會多為例)

借：應付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

9.其他應付款

①提取工會經費

借：管理費用(工資總額×2%)

貸：其他應付款-工會經費

②提取職工教育經費

借：管理費用(工資總額×1.5%)

貸：其他應付款-職工教育經費

③應付經營性租賃的租金

借：管理費用、營業費用、制造費用

貸：其他應付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)

借：銀行存款

貸：其他應付款

10.其他應交款

①應交教育費附加(按流轉稅比例)

借：主營業務稅金及附加(主營業務)

其他業務支出(其他業務)

固定資產清理(銷售不動產有關)

貸：其他應交款–應交教育費附加

②礦產資源補償費

i按月計提時(按月礦產品銷售收入)

借：管理費用–礦產資源補償費

貸：其他應交款–應交礦資償費

ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本

借：物資采購

貸：其他應交款–應交礦資償費

②住房公積金

i企業按規定交納的住房公積金

借：管理費用–住房公積金

貸：其他應交款–應交住房公積金

ii應由職工個人交納的住房公積金

借：應付工資

貸：其他應交款–應交住房公積金

iii實際上交時

借：其他應交款–應交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業按規定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。

11.應交稅金

(1)增值稅

①一般納稅人購銷業務(略)

②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資

借：物資采購(買價*90%)

應交稅金-增–進(買價*10%)

貸：應付帳款

注：應交的農業特產稅計入采購成本。

③小規模納稅人購銷業務

i購進貨物

借：物資采購(價稅合計)

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款

貸：主營業務收入(不含稅價)

應交稅金-增–銷

③視同銷售的賬務處理(以投資為例)

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品(成本價)

應交稅金-增–銷(計稅價*稅率)

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品(成本價)

應交稅金-增–進(計稅價*稅率)

貸：實收資本

2012年初級會計職稱考試初級會計實務學習重點大匯總

（責任編輯：xll）