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④不予抵扣項目的賬務(wù)處理
i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本
借:固定資產(chǎn)/原材料(價稅合計)
貸:銀行存款
ii購入時不能確認
借:原材料
應(yīng)交稅金-增–進
貸:銀行存款
注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借:在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅金-增–進轉(zhuǎn)出
原材料
⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理
i轉(zhuǎn)出多交增值稅
借:應(yīng)交稅金–未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅
ii轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金–未交增值稅
⑥進項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時
借:待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益
貸:應(yīng)交稅金-增(進轉(zhuǎn)出)
⑦已交稅金-上交增值稅
借:應(yīng)交稅金-增-已交稅金
貸:銀行存款
注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當月交納以前各期未交的增值稅,通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目
(2)消費稅
①產(chǎn)品銷售
i將產(chǎn)品直接對外銷售
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅
ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易),計稅處理同i
iii用應(yīng)稅消費品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等,計入有關(guān)成本。
借:長期股權(quán)投資(用于投資)
在建工程(用于工程)
營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機構(gòu))
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅
②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理
I委托加工物資為非金銀首飾
A受托方(代收代繳)
借:應(yīng)收賬款(代收代交稅款) 2000
貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000
B委托方
a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,準予抵扣
借:委托加工物資(加工費) 80000
應(yīng)交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)
應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000
貸:應(yīng)付賬款 113610
b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費稅計入成本
借:委托加工物資(含消費稅款)100000
應(yīng)交稅金-增–銷 13600
貸:應(yīng)付賬款 113600
II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅
③進出口消費品的賬務(wù)處理
I進口消費品交納的消費稅
借:物資采購/固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品
i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計算應(yīng)交消費稅
ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)在計算消費稅時
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅
注:①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時,作相反的分錄
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