2024年初級會計考試《初級會計實務》模擬題及答案

一、單項選擇題

1、下列有關仲裁的表述中，不符合仲裁法律制度規定的是( ) 。

A.申請仲裁的當事人必須有仲裁協議

B.仲裁庭由1名或3名仲裁員組成

C.調解書與裁決書具有同等法律效力

D.仲裁均公開進行

【正確答案】D

【答案解析】本題考核仲裁法律制度的規定。仲裁不公開進行，當事人協議公開的，可以公開進行。

2、預付卡一次性充值法定數額的，不得使用現金，該法定數額是( ) 。

A.1000元

B.3000元

C.5000元

D.10 000元

【正確答案】C

【答案解析】預付卡一次性充值5000元以上的，不得使用現金。

3、下列選項中，不屬于行政訴訟范圍的是( ) 。

A.甲因亂貼小廣告被罰款

B.乙因醉酒駕車被拘留

C.丙因非法運輸鞭炮被扣車

D.丁因錯發營業執照被扣發獎金

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是行政訴訟的適用范圍。行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟的范圍

4、一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。下列選項中，可以從從成交價格中扣除的是(　　) 。

A.成交價格外另支付給賣方的傭金

B.賣方付給進口人的正常回扣

C.賣方違反合同規定延期交貨的罰款

D.進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金

【正確答案】B

【答案解析】賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除。

5、根據我國稅收法律制度的規定，下列稅種中，實行從量計征的是( ) 。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.房產稅

D.城鎮土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，’其課稅數額與征稅對象數量相關而與價格無關。城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用土地面積，所以是從量計征稅額的。

6、某國有企業女職工張某月工資應發6000元，扣除應繳納的養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費后，張某實際可以領到的工資是( )元。

A.5362

B.5292

C.5340

D.6000

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點是。張某本人承擔的養老保險費6000 × 8%=480(元);醫療保險費6000 ×2%=120(元);失業保險費6000×1%=60 (元)，其他由單位承擔。張某實際可以領到的：工資=6000—480—120—60=5340(元)。

7、甲在將一匯票背書轉讓給乙時，未將乙的姓名記載于被背書人欄內。乙發現后將自己的姓名填人被背書人欄內。下列關于乙填入自己姓名的行為效力的表述中，正確的是( ) 。

A.無效

B.有效

C.可撤銷

D.甲追認后有效

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是背書的記載事項。根據規定，背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

8、某公司2014年度營業收入為3000萬元.全年發生業務招待費40萬元，且能提供有效憑證。該公司在計算企業所得稅應納稅所得額時。準予扣除的業務招待費為( )萬元。

A.10

B.15

C.24

D.40

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是企業所得稅中業務招待費的準予扣除額。準予扣除的業務招待費限額=3000×5%0=15(萬元)，實際發生額的60%=40 ×60%=24(萬元)，準予扣除的業務招待費為15 萬元。

9、林某有面積為140平方米的住宅一套..價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3 %，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.4 .8

B.2 .88

C.2 .16

D.0. 72

【正確答案】D

【答案解析】黃某應繳納的契稅=(96—72)×3%：0.72(萬元)。房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。

10、根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是( ) 。

A.旅游業

B.財產保險業務

C.電信業

D.體育業

【正確答案】C

【答案解析】電信業已納入營改增范圍，改征增值稅。

11、某公司擁有并使用以下車輛和船舶：在漁業船舶管理部門登記為捕撈船6艘，凈噸位分別為2噸;自重5噸的載貨卡車l0輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，機動船舶稅額為4元/噸，載貨汽車的車輛稅額為60元每噸，該公司當年應納車船稅為(　　) 。

A.3900元

B.4020元

C.4200元

D.4260元

【正確答案】C

【答案解析】本題考察車船稅的計算。在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶，免征車船稅;卡車應納稅額：5×60×10：3000 (元);汽車掛　車沒有優惠的規定，應納稅額=4×60×5=1200(元);該運輸公司應納車船稅= 3000+1200=4200(元)。

12、根據房產稅法律制度的有關規定，下列各項中，不屬于房產稅納稅人的是( ) 。

A.城區房產使用人

B.城區房產代管人

C.城區房屋所有人

D.城區房屋出典人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點為房產稅的納稅義務人。房屋產權出典的，承典人為納稅人。

13、根據規定，職工基本養老保險的覆蓋范圍不包括( ) 。

A.外商投資企業

B.城鎮私營企業

C.無雇工的個體工商戶

D.參照公務員管理的工作人員

【正確答案】D

【答案解析】公務員和參照公務員管理的工作人員養老保險的辦法由國務院規定。

14、關于稅務行政復議，下列說法錯誤的是( ) 。

A.受理行政復議申請，應當書面告知申請人

B.行政復議原則上采用書面審查的方法

C.申請人在申請行政復議時，不可以提出行政賠償請求

D.復議機關應當自受理申請之日起60 日內作出行政復議決定

【正確答案】C

【答案解析】申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求。

15、某公司將自制產品作為職工福利發放，該產品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30 %的消費稅稅率，則該產品應納消費稅(　　)萬元。

A.12

B.30

C.60

D.42

【正確答案】C

【答案解析】根據規定，將自產的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額=(成本+利潤)÷(1一消費稅稅率)×消費稅稅率=(100十40)÷(1—30%)× 30%=60(萬元)。

16、納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，計算征收土地增值稅的依據是( ) 。

A.成交價格加倍

B.扣除項目金額不得扣除的原則

C.扣除項目金額減半的辦法

D.房地產評估價格

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是土地增值稅計稅依據。隱瞞、虛報房地產成交價格的，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估。稅務機關根據評估價格確定轉讓房地產的收入。

17、根據 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業務。該一定時間是( ) 。

A.自正式開立之日起10個工作日

B.自正式開立之日起4個工作日后

C.自正式開立之日起3個工作Et后

D.白正式開立之日起5個工作日后

【正確答案】C

【答案解析】存款人開立銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。

18、定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據持票人在法定期限內提示付款的，才產生法律效力。該法定期限是( ) 。

A.自出票日起l0 日內

B.自到期日起l0 日內

C.自出票日起l個月內

D.自到期日起l個月內

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是票據的付款提示。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據，自到期日起10 日內向承兌人提示付款。

19、A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為l2 .8萬元。，財產租賃合同印花稅稅率為1%o，則A公司應繳印花。稅額為( ) 。

A.32元

B.128元

C.600元

D.2400元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是印花稅應納稅額的計算。按印花稅的有關規定，財產租賃合同的計稅依據為租賃金額。計算過程為：128 000×1%o=128(兀)。

20、關于民事訴訟審判的合議制度，下列說法錯誤的是( ) 。

A.合議制度，是指由3名以上審判人員組成審判組織

B.所有案件均應組成合議庭審理

C.人民法院審理第二審案件，由審判員組成合議庭

D.合議庭的成員應當是3人以上的單數

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是審判制度。適用簡易程序審理的民事案件可以由審判員一人獨任審理。

21、某酒廠將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100 000元，無同類產品市場銷售價格;成本利潤率為l0 %，白酒消費稅稅率;比例稅率20 %，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消　費稅稅額為( )元。

A.27 000

B.27 500

C.32 500

D.33 750

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是自產自用的應稅消費品應納稅額。應稅消費品組成計稅價格=[100 000×(1+10%)+5 × 2 000×0.5]÷(1—20%)=143 750(元)，應納消費稅稅額=143 750×20%+5×2 000 ×0.5=33 750(7G)o

22、根據 《行政復議法》規定，下列各項中，不屬于行政復議范圍的是( ) 。

A.對工商局作出的吊銷營業執照決定不服

B.對工商局作出的罰款決定不服

C.對財政局作出的吊銷會計從業資格證書決定不服

D.對稅務局作出的給予其職工的降職處分決定不服

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是行政復議范圍。稅務局作出的給予其職工的降職處分決定不在行政復議范圍之內。

23、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔( ) 。

A.有限責任

B.無限責任

C.連帶責任

D.各自的責任

【正確答案】C

【答案解析】根據稅款征收措施的規定。

24、下列項目中，屬于進l：3完稅價格組成部分的是( ) 。

A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

B.進口人向中介機構支付的經紀費

C.進口設施的安裝調試費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

【正確答案】B

【答案解析】《完稅價格辦法》規定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格

多項選擇題

1、下列情形中，勞動者可以隨時通知解除勞動合同的法定情形有( ) 。

A.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護

B.用人單位未及時足額支付勞動報酬

C.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費

D.用人單位強令冒險作業

【正確答案】A,B,C

【答案解析】本題考核點是勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形。選項D勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

2、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有( ) 。

A.勞務報酬所得

B.特許權使用費所得

C.企事業單位的承包、承租經營所得

D.財產轉讓所得

【正確答案】A,B

【答案解析】本題考核個人所得稅的計稅方法。根據規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。

3、根據稅收征收管理法律制度的規定，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，屬于稅收保全措施的有( ) 。

A.責令納稅人暫時停業，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點是稅款征收措施。保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

4、關于申報辦理稅務登記的時限要求，下列說法正確的有( ) 。

A.境外企業在中國境內承包建筑工程的，應當自項目合同(協議)簽訂之日起30 日內辦理稅務登記

B.非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人，應當自納稅義務發生之日起30 日內辦理稅務登記

C.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30 日內申報辦理稅務登記

D.從事生產、經營的納稅人外出經營，應當實際經營開始之日起30 日內辦理稅務登記

【正確答案】A,B,C

【答案解析】從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起.在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

5、對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應納稅所得額的有( ) 。

A.利息、股息、紅利所得

B.稿酬所得

C.財產轉讓所得

D.中獎所得

【正確答案】A,D

【答案解析】選項B、C按次計征，并應扣減費用。

6、根據支付結算管理的有關規定，下列選項中，屬于簽發委托收款憑證時必須記載的事項的有( ) 。

A.收款日期

B.委托日期

C.收款人名稱和收款人簽章

D.委托收款憑據名稱及附寄單證張數

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點是委托收款的記載事項。根據規定，簽發托收憑證必須記載下列事項：表明“托收”的字樣;確定的金額：付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據名稱及附寄單證張數;委托日期;收款人簽章。

7、根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( ) 。

A.將購進的貨物用于擴建職工食堂

B.將本企業生產的貨物分配給投資者

C.將委托加工的貨物用于集體福利

D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點是視同銷售行為。將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售。選項A屬于外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。

8、按照有關規定，單位、個人在社會經濟活動中，可以使用的非現金支付結算手段包括( ) 。

A.票據結算

B.托收承付

C.委托收款

D.信用卡

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】上述各種支付手段都是非現金支付。

9、某境內甲公司在境外設立了一家乙公司，乙公司的下列人員由境內企業支付的工資、薪金所得，應當在我國繳納個人所得稅的有　( ) 。

A.張某，在甲公司為普通工作人員，在乙公司也是普通工作人員

B.王某，在甲公司為普通工作人員，在乙公司擔任董事職務

C.李某，在甲公司擔任董事職務，在乙公司是普通工作人員.

D.劉某，在甲公司擔任董事職務，在乙公司也擔任董事職務

【正確答案】C,D

【答案解析】個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔任中國境內企業董事或高層管理人員，并在境外履行職務而由境內企業支付董事費或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。擔任中國境內企業董事或高層管理人員取得的由中國境內企業支付的董事費或工資、薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。

10、下列各項中，有關匯票與支票的區別的表述中正確的有( ) 。

A.匯票可以背書轉讓，支票不能背書轉讓

B.匯票有即期匯票與遠期匯票，支票則均為見票即付

C.銀行匯票提示付款期限為自出票日起1個月，支票則為自出票日起10 日

D.匯票上的收款人名稱可以經出票人授權予以補記，支票上的收款人名稱，則不能補記

【正確答案】B,C

【答案解析】本題考核匯票和支票的區別。兩類票據都可以背書轉讓，所以選項A不正確;只有支票上的收款人名稱可授權補記，匯票和本票都不允許。

11、根據 《票據法》的規定，下列選項中，屬于因時效而致使票據權利消滅的情形有( ) 。

A.甲持有J張本票，出票日期為2012年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據的付款請求權

B.乙持一張為期30天的匯票，出票日期為2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據的付款請求權

C.丙持一張見票即付的匯票，出票日期為2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據的付款請求權

D.丁持一張支票，出票日期為2012年5月20 日，于2013年4月27 日行使票據的付款請求權

【正確答案】C,D

【答案解析】本題考核點是票據時效。票據權利在下列期限內不行使而消滅：(1)持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年;因此，選項8中乙的票據權利有效。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年;因此，選項A中甲的票據權利有效，而選項C中丙的票據權利消滅。(2)持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月;因此，選項D中丁的票據權利消滅。(3)持票人對前手的追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。(4)持票人對前手的1 再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

12、根據 《營業稅暫行條例》規定，下列各項中，應當繳納營業稅的有( ) 。

A.某非金融機構買賣貨物期貨

B.某電子公司將境內一棟房產贈送他人

C.某房地產公司在境內新建一棟寫字樓后銷售一

D.某工業企業有償轉讓專利權給w 企業在境內使用

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點為營業稅征收范圍。對金融機構的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業稅。

13、為購買貨物，甲公司的會計張某簽發一張匯票交給乙公司的會計李某，該票據關系的主體( ) 。

A.甲公司

B.張某

C.乙公司

D.李某

【正確答案】A,C

【答案解析】本題考核點是法律關系主體。在本題的票據關系中，享有一定權利和承擔一定義務的當事人是甲公司與乙公司。

14、下列項目中，可按20 %的稅率計征營業稅的有( ) 。

A.演唱會收入

B.卡拉OK收入

C.跑馬場收入

D.射擊場收入

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考察營業稅的稅率。選項A，屬于文化體育業，稅率3%;選項8、C、D屬于娛樂業，執行5%一20%的幅度稅率。

15、下列各項中，依契稅法律制度規定應征收契稅的有( ) 。

A.某人將其擁有產權的一幢樓抵押

B.某人在抽獎活動中獲得一套住房

C.某人將其擁有產權的房屋出租

D.某人購置一套住房

【正確答案】B,D

【答案解析】本題考核點為契稅的征稅對象。契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。按照上述原則，本題選項A、C. 房屋權屬未發生轉移，不征收契稅。選項B、D.房屋權屬發生轉移，應征收契稅。

三、判斷題

1、作者去世后，其財產繼承人取得的遺作稿酬，免征個人所得稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

2、經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅.款的物品、貨物或者其他財產。( )

【正確答案】對

【答案解析】這是稅法規定的稅務機關可以采取的一種稅務保全措施及其程序要求。

3、根據 《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，增值稅起征點僅適用于個體工商戶、其他個人以及企業小規模納稅人。( )

【正確答案】錯

【答案解析】增值稅起征點僅適用于個體工商戶和其他個人。而小規模納稅人是指除一般納稅人以外的其他增值稅納稅人，因此企業小規模納稅人不適用起征點。

4、訴訟時效期間屆滿，權利人喪失的是勝訴權，權利人的實體權利并不消滅。( )

【正確答案】對

【答案解析】訴訟時效期間屆滿，.權利人喪失的是勝訴權，即喪失依訴訟程序強制義務人履行義務的權利;權利人的實體權利并不消滅，債務人自愿履行的，不受訴訟時效限制。

5、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。(　　)

【正確答案】對

【答案解析】本題考核點為個人所得項目的具體扣除

6、企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當沖減收回當期的費用。( )

【正確答案】錯

【答案解析】企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當沖減收回當期的收入并入應納稅所得額。

7、個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。( )

【正確答案】對

【答案解析】本題考察關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題。

8、納稅人兼有不同稅目的應稅勞務，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算營業額的從高適用稅率。( )

【正確答案】對

【答案解析】本題考核營業稅兼營行為的處理。納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓　額、銷售額(統稱營業額);未分別核算營業額的，從高適用稅率。

9、專利權轉讓應按技術合同繳納印花稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】根據 《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》規定：技術轉讓包括專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉　讓。根據技術轉讓不同類別，如專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目;如專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目。

10、一般納稅人銷售自己使用過的屬于 《增值稅暫行條例》規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4 %征收率減半征收增值稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核增值稅征收率的規定。在新規定下，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

不定項選擇題

一、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2013年3月發生以下業務：( 1)從農戶購進一批糧食作為原料，開具的農業品收購發票上注明的價款為50000元，貨款以現金支付。(2) 向某小規模納稅人購買一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不　含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物押金23400元。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20 %，定額稅率為0.5元/斤;農產品增值稅的扣除率為13 %;農產品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認證;l噸=2000斤。

1、該酒廠從農戶購進糧食可以抵扣的進項稅額是( ) 。

A.8500元

B.6500元

C.3500元

D.0

【正確答案】B

【答案解析】購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額：買價×扣除率=500000×13%=6500(元)。

2、依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13 %低稅率的是( ) 。

A.石油液化氣

B.食用油

C.淀粉

D.圖書

【正確答案】A,B,D

【答案解析】農產品適用13%低稅率，淀粉不屬于農產品的范圍。。

3、該酒廠當月應繳納的增值稅稅額是( ) 。

A.65200元

B.69700元

C.71600元

D.73400元

【正確答案】D

【答案解析】包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應納增值稅款。另外，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。(1)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當月應繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

4、該酒廠當月應繳納的消費稅稅額是( ) 。

A.126000

B.129000

C.135000

D.14 1000

【正確答案】B

【答案解析】糧食白酒應繳納的消費稅按復合計征辦法征收。消費稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

二、陳某是中國國內某大學的教授，2014年陳某取得如下收入：

( 1)每月工資收入6800元;

(2)保險賠款26000元;

(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

(5)公司債券利息收入4200元;

(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅7000元和18000元。

根據以上資料，回答下列問題

1、陳某的下列收入中，應當繳納個人所得稅的項目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】保險賠款屬于免稅項目。

2、陳某的下列收入中，屬于應當加成征收個人所得稅的項目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B

【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的，即應納稅所得額超過20000元的，實行加成征收。

3、對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規定的是( ) 。

A.以一個月內取得的收人為一次

B.適用10 %的稅率

C.應納稅額=每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】財產租賃沒有免稅的規定。

4、按照我國稅法的規定，陳某在國外的收入應當補繳的稅款額是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正確答案】B

【答案解析】①陳某在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應補繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

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（責任編輯：）

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