綜合不定項題目

( 六)

甲有限責任公司(以下簡稱為“甲公司”)由 A、B、C 三位投資者各自出資 200萬元、200萬元、100萬元設立，注冊資本為 500 萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發生如下經濟業務：

(1)1月 10日， 為擴大生產經營， 經股東會批準， 三位投資者按原出資比例共追加投資200萬元作為注冊資本，款項已收存銀行。

(2)6月30日，收到 D 公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資協議約定設備價值為50萬元(與公允價值相符)， 取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為6.5萬元，稅款由D 公司支付。協議約定， D 公司在甲公司注冊資本中享有的份額為50萬元。

(3)11月1日， 甲公司以銀行存款1000萬元作為對價從非關聯方處取得乙公司30%有表決權的股份，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響， 另支付相關律師費及咨詢費用10萬元(不考慮增值稅)。當日， 乙公司所有者權益的賬面價值為 4000 萬元， 可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前， 甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司相同。12月1日，乙公司宣告發放現金股利100萬元。12月 10日， 甲公司收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，甲公司投資者追加投資的會計處理錯誤的是( )。

A.借記“銀行存款”科目200萬元

B.貸記“股本——A”科目80萬元

C.貸記“實收資本——B”科目80萬元

D.貸記“實收資本——C”科目40 萬元

【答案】B

【解析】由于三位投資者按原出資比例追加投資 200萬元， 則 A、B投資者各追加投資金額=200÷500×200=80(萬元 ),C 投資者追加投資金額=100÷500×200=40(萬元)。相關賬務處理為：

借：銀行存款 200

貸: 實收資本——A 80

——B 80

——C 40

2.根據資料(2)，下列各項中， 關于甲公司接受設備投資的會計處理正確的是( )。

A.借： 固定資產 56.5

貸: 實收資本—— D 公司 50

資本公積——資本溢價 6.5

B.借： 固定資產 50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6.5

貸：實收資本——D 公司 50

盈余公積6.5

C.借： 固定資產 56.5

貸：實收資本——D公司 56.5

D.借： 固定資產 50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6.5

貸：實收資本——D公司 50

資本公積——資本溢價 6.5

【答案】D

【解析】由于甲公司是增值稅一般納稅人， 取得增值稅專用發票， 增值稅進項稅額可以抵扣，確認為應交稅費——應交增值稅(進項稅額)。企業接受投資者作價投入的固定資產， 應按投資合同或協議約定的價值(不公允的除外) 作為固定資產的入賬價值，按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中所占份額的部分作為實收資本入賬，投資合同或協議約定的價值(不公允的除外)超過投資者在企業注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積(資本溢價)。

3.根據資料(3)， 甲公司確認長期股權投資的相關賬務處理正確的是( )。

A.長期股權投資的初始投資成本為 1010萬元

B.長期股權投資的初始入賬金額為 1200萬元

C.確認營業外收入 190萬元

D.確認營業外收入 200 萬元

【答案】ABC

【解析】以非企業合并方式取得的長期股權投資， 為取得投資支付的相關費用應計入初始投資成本，因此， 2023 年 11月 1日甲公司取得乙公司長期股權投資的初始投資成本=1000+10=1010(萬元)， 投資當日享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=4000×30%=1200(萬元)， 大于初始投資成本， 故應調整入賬金額。相關賬務處理為：

借：長期股權投資——投資成本 1010

貸：銀行存款 1010

借：長期股權投資——投資成本 [1200-1010]190

貸：營業外收入 190

4.根據資料(3)， 下列各項中， 甲公司的會計處理表述正確的是( )。

A.2023 年 12月1日， 乙公司宣告發放現金股利時：

借：應收股利 30

貸：投資收益 30

B.2023 年 12月1日， 乙公司宣告發放現金股利時：

借：應收股利 30

貸：長期股權投資——損益調整 30

C. 2023 年 12月 10日, 收到股利時:

借：銀行存款 30

貸：應收股利 30

D. 2023 年 12月 10日, 收到股利時:

借：銀行存款 30

貸：長期股權投資——損益調整 30

【答案】BC

5.根據資料(1)至(3)， 下列各項中， 對相關業務現金流量的歸類正確的是( )。

A.收到投資者按原出資比例追加的投資屬于投資活動產生的現金流量

B.收到作為資本投入的不需安裝的生產設備屬于經營活動產生的現金流量

C.收到投資者按原出資比例追加的投資屬于籌資活動產生的現金流量

D.甲公司以銀行存款作為對價取得乙公司的股權屬于投資活動產生的現金流量

【答案】CD

【解析】選項A 屬于籌資活動產生的現金流量; 選項 B不涉及現金及現金等價物的變動，不產生現金流量。

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（責任編輯：）

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