專題四無形資產

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年 1 至6 月發生無形資產相關交易或事項如下：

(1)甲公司自行研究開發一項 F 非專利技術已進入開發階段，截至2020年初“研發支出——資本化支出——F非專利技術項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發生專職研發人員薪酬60000元， 共計360000元;每月應負擔專用設備折舊費 2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元， 購入時取得的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為12480元;以銀行存款支付含稅咨詢費20776元， 取得的增值稅專用發票注明的價款和增值稅稅額分別為19600元和 1176元。至 6月 29日完成開發調試達到預定用途并交付行政管理部門使用。期間發生的開發支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預計F非專利技術攤銷期為8年，殘值為零，采用年限平均法按月進行攤銷。

(3)6月 30日， 甲公司將其購買的一項專利權轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為36000 元， 全部款項636000元已存入銀行。該專利權的成本為 720000元, 已攤銷144000 元, 未計提減值準備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2021年)

1.根據資料(1)，下列各項中，關于研發F 非專利技術相關會計科目處理正確的是( )。

A.每月計提專用設備折舊時， 借記“研發支出——資本化支出”科目 2400 元

B.確認耗用原材料時， 貸記“原材料”科目96000 元

C.以銀行存款支付咨詢費時， 借記“研發支出——資本化支出”科目 20776元

D.每月分配專職研發人員薪酬時， 借記“管理費用”科目60000元

答案：AB 

【解析】相關賬務處理如下：

(1) 每月發生研發人員薪酬時。

借：研發支出——資本化支出 60000

貸：應付職工薪酬60000

(2) 每月計提專用設備折舊時。

借：研發支出——資本化支出 2400

貸：累計折舊2400

(3)購買原材料時。

借：原材料96000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 12480

貸：銀行存款等108480

(4) 領用原材料時。

借：研發支出——資本化支出 96000

貸：原材料96000

(5) 支付咨詢費時。

借：研發支出——資本化支出 19600

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1176

貸：銀行存款20776

2.根據資料(1)， 下列各項中， F非專利技術達到預定用途時的會計處理正確的是( )。

A.貸記“研發支出——資本化支出”科目 960000元

B.借記“管理費用”科目374400元

C.借記“無形資產”科目 960000元

D.借記“無形資產”科目470400元

答案：AC 

【解析】F 非專利技術達到預定用途時，將“研發支出——資本化支出”科目余額轉入“無形資產”科目, 結轉的金額=470000+360000+14400+96000+19600=960000(元)。

3.根據資料(1)和(2)，下列各項中， 6月 30日攤銷 F 非專利技術成本的會計處理正確的是( )。

A.借記“管理費用”科目10000元

B.B.貸記“累計攤銷”科目 4900 元

C.貸記“累計攤銷”科目 10000 元

D.借記“管理費用”科目 4900 元

答案：AC 

【解析】無形資產當月增加當月開始攤銷, 6月攤銷金額=960000÷8÷12=10000(元)。行政管理部門使用的無形資產計提的攤銷計入管理費用。

4.根據資料(3)， 下列各項中， 出售專利權的會計科目處理正確的是( )。

A.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目 36000 元

B.借記“其他業務成本”科目576000 元

C. 貸記“資產處置損益”科目 24000 元

D.貸記“無形資產”科目720000 元

答案：ACD 

【解析】相關賬務處理為：

借：銀行存款636000

累計攤銷144000

貸：無形資產720000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 36000

資產處置損益24000

5.根據資料(1)至(3)，2020年 6月利潤表中“營業利潤”項目本期金額增加( )元。

A.24000

B.10000

C.38000

D. 14000

答案：D 

【解析】“營業利潤”項目本期增加額 =24000-10000=14000(元)。

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（責任編輯：）

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