專題一交易性金融資產

( 一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，其債券買賣均通過投資款專戶進行。2022年甲公司發生如下業務：

(1)6月 6日，從二級市場購入乙公司發行的面值為 950萬元的債券，支付價款1020萬元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 20萬元)，另支付交易費用3 萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.18 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。

(2)6月10日，收到乙公司支付的購入時未領取的債券利息 20 萬元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為1040萬元。

(4)12月31日，出售所持有的全部乙公司債券，價款為1126 萬元，轉讓乙公司債券應交增值稅為6萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2023 年)

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，關于購入債券的會計處理正確的是( )。

A.借：交易性金融資產——成本 1000

應收利息20

貸：其他貨幣資金1020

B.借：投資收益 3

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.18

貸：其他貨幣資金3.18

C.借：交易性金融資產——成本 1020

貸：其他貨幣資金1020

D.借：管理費用 3

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.18

貸：其他貨幣資金3.18

答案：AB

【解析】取得交易性金融資產支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息應計入應收利息，選項 A 正確，選項 C 錯誤; 支付的交易費用應計入投資收益，選項B正確，選項D 錯誤。

2.根據期初資料、資料(1) 和(2)，下列各項中，關于收到債券利息的會計處理結果正確的是( )。

A.交易性金融資產減少 20萬元

B.投資收益增加20萬元

C.應收利息減少20 萬元

D.其他貨幣資金增加20 萬元

答案：CD

【解析】收到支付價款中已到付息期但尚未領取的債券利息，不影響交易性金融資產的賬面價值，也不影響損益，選項 AB錯誤。相關賬務處理為：

借：其他貨幣資金20

貸：應收利息20

3.根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于確認持有債券公允價值變動的會計處理表述正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目40萬元

B.借記“交易性金融資產——成本”科目20萬元

C.貸記“投資收益”科目 20萬元

D.貸記“公允價值變動損益”科目 40 萬元

答案：AD

【解析】交易性金融資產持有期間公允價值的變動額=資產負債表日公允價值-賬面余額 =1040-1000=40(萬元)。相關賬務處理為:

借：交易性金融資產——公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

4.根據期初資料、資料(1) 至(4)，下列各項中，關于出售乙公司債券的會計處理正確的是( )。

A. 借: 投資收益 6

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 6

B.借：其他貨幣資金 1126

貸：交易性金融資產——成本 1020

——公允價值變動 20

投資收益86

C.借：其他貨幣資金 1126

貸：交易性金融資產——成本 1000

——公允價值變動 40

投資收益86

D.借：管理費用 6

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅6

答案：AC

【解析】出售債券時, 出售價款 1126萬元與賬面余額1040(1000+40) 萬元的差額計入投資收益，選項C 正確，選項B錯誤;期末確認轉讓金融商品應交增值稅，應計入投資收益，選項 A 正確，選項 D 錯誤。

5.根據資料(1)至(4)，上述交易性金融資產相關業務對甲公司 2022年利潤表中“營業利潤”項目的影響金額是( ) 萬元。

A.77

B.97

C.86

D.117

答案：D

【解析】上述交易性金融資產相關業務對甲公司2022年利潤表中“營業利潤”項目的影響金額=-3(資料1)+40(資料3)+86(資料4)-6(資料4) =117(萬元)。

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（責任編輯：）

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