2015年中級會計職稱《中級經濟法》真題及答案解析

一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請講選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選，不選均不得分)

1.甲為有限合伙企業的有限合伙人，經全體合伙人一致同意，甲轉為普通合伙人，下列關于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務的表述中，符合合伙企業法律制度制定的是( )。

A.以其認繳的出資額為限承擔責任

B.以其實繳的出資額為限承擔責任

C.承擔無限連帶責任

D.不承擔責任

答案：C

解析：有限合伙人轉變為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。因此正確答案為選項C，見教材P121。

中大解析： 全程班第18課時第三章第二節【知識點三：有限合伙企業(必考點)】并舉例詳細講解。

核心考點班第三章第二節【重要考點二：有限合伙企業(必考點)】核心考點班第17課時

中大內部資料涉及此內容

2.甲公司購進一臺價值120萬元的機器設備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額為60萬元，但未約定保險金的計算方法，后保險期間發生了保險事故，造成該設備實際損失80萬元;甲公司為防止損失的擴大，話費6萬元施救費。根據保險法律制度的規定，保險公司應當支付給甲公司的保險金的數額是( )。

A.46萬元

B.60萬元

C.80萬元

D.86萬元

答案：B

解析：保險金是指保險合同約定的保險事故發生或者在約定的保險時間到來后，保險人實際支付的賠款。題目中事先約定的保險金額為60萬元，所以應支付的保險金的數額就是60萬元。見教材P209

中大解析：全程強化班第21課時第四章第三節【知識點二：保險合同(常考點)】

3.甲企業向乙銀行申請貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業為該債務保證擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業申請展期，與以銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業的書面同意。展期到期，甲企業無力還款，乙銀行遂要求丙企業承擔保證責任。根據擔保法律制度的規定，下列關于丙企業是否承擔保證責任的表述中，正確的是( )。

A.不承擔，因為保證期間已過

B.應承擔，因為保證合同有效

C.應承擔，因為丙企業為連帶

D.不承擔，因為丙企業的保證責任因還款期限的變更而消滅

答案：A

解析：本題考核保證責任與保證期間。根據規定，債權人與債務人對主合同履行期限做了變動，未經保證人書面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規定的期間。另外，未約定保證期間的，保證期間為6個月，見教材P272。

中大解析：全程班第29課時第五章第五節【知識點二：保證(必考點)】詳細講解

核心考點班第26課時：

4.甲公司欠乙公司300萬元貨款，后甲公司將部分優良資產分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協議中約定，該筆債務由甲、丙公司按3：7的比例分擔，但甲、丙公司未與乙公司達成債務清償協議。債務到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據合同法律制度的規定，下列關于該筆債務如何清償的表述中，正確的是( )。

A.乙公司只能向甲公司主張清償

B.乙公司只能向丙公司主張清償

C.應當由甲、丙公司按連帶責任方式向乙公司清償

D.應當由甲、丙公司按分立協議約定的比例向乙公司清償

答案：C

解析：本題考核公司分立后的責任承擔問題。根據規定，公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與債權人就債務清償達成的書面協議另有約定的除外。本題中的甲魚丙達成的協議并未通知乙，所以該協議不成立。見教材P83。

中大解析：全程班第14課時 第二章第八節【知識點二：公司分立(常考考點)】

核心考點班第14課時，詳解舉例：

5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計入納稅所得額計征企業所得稅的是( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.債務重組收入

D.符合條件的居民企業之間的股息收入

答案：C

解析：A屬于不征稅收入，教材P393頁，BD選項屬于免稅收入。見教材P416

全程強化班第39課時第七章第三節【重要考點二：不征稅收入】舉例詳解

全程強化班第41課時第七章第五節【知識點二：免稅優惠】詳細講解

全程強化班第32課時第七章第三節【重要考點二：不征稅收入】舉例詳解

核心考點班第34第七章第五節【重要考點一：免稅優惠】具體講解

中大內部資料涉及

6.根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。

A.國際運輸服務

B.國際貨物運輸代理服務

C.存儲地點在境外的倉儲服務

D.標的物在境外適用的游行動產租賃服務

答案：A

解析：選項BCD均屬于免稅收入，教材P371-P372，A選項屬于零稅率，教材P368。

中大解析：全程強化班第36課時第六章第三節【重要考點三：“營改增”試點的稅收優惠(必考點)】

核心考點班第30課時第六章第三節【重要考點三：“營改增”試點的稅收優惠(必考點)】

中大內部資料涉及

7.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元;將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.46.5萬元

B.49.9萬元

C.51.6萬元

D.54.4萬元

答案：A

解析：銷項稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5萬元。(教材P335)

中大解析：全程強化班第35課時第六章第二節【重要考點二：增值稅的稅率(新增考點)】

核心考點班第29課時第六章第二節【重要考點二：增值稅的稅率(新增考點)】

中大內部資料涉及

8.某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。2015年6月的銷售H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為( )元。

A.40800

B.42500

C.47736

D.49725

答案：B

解析：銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(2340+585)×20/(1+17)]×17%=42500(元)。教材P336。

全程強化班第35課時第六章第二節【重要考點三：增值稅的應納稅額(必考考點)】

核心考點班第29課時第六章第二節【重要考點三：增值稅的應納稅額(必考考點)】

9.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人自己使用過的固定資產計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。

A.減按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率減半征收

D.按6%的征收率減半征收

答案：A

解析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。教材P333

全程強化班第35課時第六章第二節【重要考點二：增值稅的稅率(新增考點)】

核心考點班第29課時第六章第二節【重要考點二：增值稅的稅率(新增考點)】

內部資料涉及

10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得增值稅專用發票注明稅額17萬元。根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

答案：C

解析：應納增值稅=當期銷項稅額-[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅(P335)。營改增應納增值稅的計算在教材P364頁

全程班第36課時第六章第二節【重要考點三：增值稅的應納稅額(必考考點)】

全程班第36課時第六章第三節【重要考點二：“營改增”試點的應納稅額計算(常考考點)】

全程班第30課時第六章第三節【重要考點二：“營改增”試點的應納稅額計算(常考考點)】

內部資料涉及

11.2015年5月6日，甲公司于乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發出茶品120件，6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是( )。

A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元

B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元

C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元

D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元

答案：C

解析：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入，教材P390。

全程班第 課時第七章第三節【知識點二：收入總額】

核心考點班第四32課時第七章第三節【考點二：收入總額】

內部資料涉及

12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格500萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司應確認股權轉讓所得為( )萬元。

A.120萬元

B.180萬元

C.200萬元

D.300萬元

答案：D

解析：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500-200=300萬元，見教材P392。

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點二：收入總額】涉及到此考點，未講解到“轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。”內容

核心考點班第32課時第七章第三節【考點二：收入總額】涉及到此考點，未講解到“轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。”內容

13.2014年3月，甲科研所與以企業簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業，因負責項目的技術人員辭職，不能履行合同，根據合同法律制度規定，下列關于乙企業權利的表述中，正確的是( )。

A.以企業有權解除合同，并要求甲科研所賠償損失

B.以企業有權主張合同無效，并要求甲科研所承擔違約過失責任

C.乙企業有權撤銷合同，并要求甲科研所承擔違約過失責任

D.乙企業至7月1日方有權要求甲科研所承擔違約責任

答案：A

解析：本題考核合同的生效與解除締約過失責任。根據《合同法》第44條“依法成立的合同，自成立時生效。法律、行政法規規定應當辦理批準、登記等手續生效的，依照其規定。”《合同法》第94條“有下列情形之一的，當事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能實現合同目的;(二)在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務;(三)當事人一方延遲履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行;(四)當事人一方遲延履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的;(五)法律規定的其他情形。”第107條“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的;應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任”。本題中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，當事人可以解除合同，并構成違約，見教材P288。

全程強化班第31課時第五章第七節【知識點一：合同權利義務終止的具體情形(常考考點)】

核心考點班第 課時第第五章第七節【知識點一：合同權利義務終止的具體情形(常考考點)】

內部資料涉及

14.某超市2013年實發工資總額1000萬元，發生職工教育經費支出29萬元;2014年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出28萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出為( )萬元。

A.25

B.28

C.30

D.32

答案：C

解析：2013年準予扣除的職工教育經費限額=1000×2.5%=25(萬元)，2013年只能扣除25萬元，4萬元結轉到以后扣除;2014年準予扣除的職工教育經費限額=1200×2.5%=30(萬元)，28萬元均準予扣除，13尚未轉接的4萬元中可以在限額內扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經費支出=28+2=30(萬元)，見教材P396。

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點四：稅前扣除項目及標準】

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點三：稅前扣除項目及標準】

內部資料涉及

15.某制造企業2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發生與生產經營有關的業務招待費支出18萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為( )萬元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

答案：A

解析：銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元)，企業發生的生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元)，18×60%=10.8(萬元);因此本題選項A正確，見教材P396。

全程班第39課時第七章第三節【知識點四：稅前扣除項目及標準】具體講解

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點三：稅前扣除項目及標準】

內部資料涉及

16.下列關于固定資產確定計稅基礎的表述中，不符合企業所得稅法律制度規定的是( )。

A.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

C.通過捐贈取得的固定資產，以該資產的原賬面價值為計稅基礎

D.通過投資取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

答案：C

解析：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生為計稅基礎;盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。見教材P402。

全程強化班第 課時第七章第三節【知識點五：企業資產的稅收處理】2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點四：企業資產的稅收處理】2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

內部資料中涉及

17.根據專利法律制度的規定，下列各項中，不授予專利權的是( )。

A.藥品的生產方法

B.對產品的構造提出的適于實用的新的技術方案

C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標識作用的設計

D.對產品的形狀作出的富有美感并適于工業應用的新設計

答案：C

解析：對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結合作出的主要標識作用的設計屬于不授予專利權的情形，因此正確答案為C，見教材P474。

全程班第47課時第八章第三節【知識點一：專利法律制度】(二)專利權的客體：不授予專利權的客體

核心考點班第38課時第八章第三節【重要考點一：專利法律制度】(二)專利權的客體：不授予專利權的客體

內部資料涉及

18.甲公司2014年取得一項產品發明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經甲公司許可實施其專利。根據專利法律制度的規定，下列實施行為屬于侵犯甲公司專利的是( )。

A.乙公司購買了該專利產品，經研究產品的遠離后批量仿造該產品并進行銷售

B.丙公司在甲公司申請專利前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續制造

C.丁公司取得強制許可后制造該專利產品

D.戊公司取得強制許可后制造該專利產品

答案：A

解析：在先使用、為科研和實驗的使用、強制許可均不屬于侵犯專利的行為。因此答案是A，見教材P482。

全程班第47課時第八章第三節【知識點一：專利法律制度】(六)專利權的內容及其保護與限制3.侵犯專利權的行為及例外

核心考點班第38課時第八章第三節【重要考點一：專利法律制度】(六)專利權的內容及其保護與限制3.侵犯專利權的行為及例外

19.根據政府采購法律制度的規定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為( )。

A.20日

B.15日

C.19日

D.7日

答案：A

解析：根據規定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20天，見教材P499。

全程班第48課時第八章第四節【重要考點三：政府采購方式】2.采購人符合下列條件的，可以自行組織招標。

核心考點班第39課時第八章第四節【重要考點三：政府采購方式】2.采購人符合下列條件的，可以自行組織招標。

內部資料涉及

20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為可由他人代理完成的是( )。

A.訂立遺囑

B.登記結婚

C.租賃房屋

D.收養子女

答案：C

解析：依照法律規定或按照雙方當事人約定，應當由本人實施的民事法律行為。不得代理，如遺囑、婚姻登記、收養子女等。見教材P16。

全程班第5課時第一章第三節【知識點四、代理(常考點)】(二)代理的適用范圍

核心考點班涉及到(二)代理的適用范圍未詳細講解

21.根據仲裁法律制度的規定，當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為( )。

A.10日

B.15日

C.6個月

D.2年

答案：C

解析：本題考核仲裁裁決。當事人申請撤銷裁決的，應當自收到裁決之日起六個月內提出。見教材P22

全程強化班核心考點未涉及

22.根據民事訴訟法律制度的規定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是( )。

A.再審申請被駁回后再決提出申請的

B.對再審判決提出申請的

C.對再審裁定提出申請的

D.在調解書發生法律效力后6個月內提出申請的

答案：D

解析：本題考核再審程序。當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：(1)再審申請被駁回后再次提出申請的;(2)對再審判決、裁定提出申請的;(3)在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢查建議或者抗訴決定后又提出申請的。見教材P27

全程強化班第6課時第一章第四節【考點二：訴訟(重要 必考點)(有新增內容)】第二審人民法院對上訴案件經過審理，按照下列情況分別處理：

核心考點班第6課時第一章第四節【考點二：訴訟(重要 必考點)(有新增內容)】講解

23.下列關于適用簡易程序審理民事案件具體方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規定的是 ( )。

A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請

B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人

C.審理案例時由審判員獨任審判

D.已經按普通程序審理的案件在開庭后可以轉為建議程序審里

答案：D

解析：本題考核簡易程序。已經按照普通程序審理的案件，在開庭后不得轉為簡易程序審理。見教材P26

全程強化班第6課時第一章第四節【考點二：訴訟(重要 必考點)(有新增內容)】不適用簡易程序的案件

核心考點班第6課時第一章第四節【考點二：訴訟(重要 必考點)(有新增內容)】不適用簡易程序的案件

24.下列關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規定的是( )。

A.以商譽作價出資

B.以勞務作價出資

C.以特許經營權作價出資

D.以土地使用權作價出資

答案：D

解析：本題考核有限責任公司的出資。股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財務作價出資;但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。見教材P44

全程強化班第9課時第二章第三節【知識點一：有限責任公司的設立(常考考點)】有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額：股東出資方式

25.根據公司法律制度的規定，有限責任公司的成立日期為( )。

A.公司登記機關受理設立申請之日

B.公司企業法人營業執照簽發之日

C.公司企業法人營業執照領取之日

D.公司股東繳足出資之日

答案：B

解析：本題考核有限責任公司的成立日期。公司營業執照簽發日期為公司成立日期。見教材P40

全程強化班：第8課時第二章第二節【知識點三：設立登記】(二)公司的設立登記

核心考點班未涉及

26.下列關于一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規定的是( )。

A.股東只能是一個自然人

B.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司

C.財務會計報告應當經會計師事務所審計

D.股東不能證明公司財產獨立于自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任

答案：A

解析：本題考核一人有限責任公司。根據規定，一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。因此，一個法人企業也可以設立一人有限公司。故A選項表述錯誤。見教材P56

全程強化班第9課時第二章第三節【知識點四：一人有限責任公司的特別規定(常考考點)】一人有限責任公司的概念及特別規定

核心考點班第9課時第二章第三節【重要考點四：一人有限責任公司的特別規定(常考考點)】

舉例講解：

內部資料涉及

27.甲有限責任公司董事張某擬自營與所任職公司同類的業務。根據公司法律制度的規定，張某自營該類業務須滿足的條件是( )。

A.經股東會同意

B.經董事會同意

C.經監事會同意

D.經總經理同意

答案：A

解析：董監高不得有的行為之一：未經股東會或者股東大會同意，利用便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務。因此正確答案為A。見教材P71

全程強化班第11課時第二章第五節【知識點一：公司董事、監事、高級管理人員的資格(常考點)】

核心考點班第11課時【重要考點一：公司董事、監事、高級管理人員的資格(常考點)】

28.根據公司法律制度的規定，下列關于發起人轉讓其持有的本公司股份限制的表述中，正確的是( )。

A.自公司成立之日起1年內不得轉讓

B.自公司成立之日起2年內不得轉讓

C.自公司成立之日起3年內不得轉讓

D.自公司成立之日起5年內不得轉讓

答案：A

解析：根據規定，發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓、教材P76

全程強化班第12課時第二章第六節【知識點一：股份發行(常考點)】(六)股份轉讓(重點)：對發起人轉讓股份的限制

核心考點班第12課時第二章第六節【重要考點一：股份發行(常考點)】詳細講解并舉例講解

內部資料涉及

29.根據合伙企業法律制度的規定，下列各項中，不屬于合伙企業財產的是( )。

A.合伙人的出資

B.合伙企業取得專利權

C.合伙企業接受的捐贈

D.合伙企業承租的設備

答案：D

解析：本題考核合伙企業的財產。因租賃占有的財產，所有權并沒有發生轉移，仍然屬于出租人，因此選項D不屬于合伙企業的財產。見教材P102

全程班第18課時第三章第二節【知識點二：普通合伙企業(必考點)】合伙企業財產的構成

核心考點班第17課時第三章第二節【重要考點一：普通合伙企業(必考點)】精練講解

30.根據合伙企業法律制度的規定，根據合伙企業法律制度的規定，有限合伙人退貨后，以特定的財產對基于其退伙前的原因發生的有限合伙企業的債務承擔責任。該特定財產是( )。

A.該合伙人退伙時從有限合伙企業中取回的財產

B.該合伙人入伙時認繳的出資

C.該合伙人入伙時實繳的出資

D.該合伙人的合伙財產

答案：A

解析：本題考核有限合伙人的退伙。《合伙企業法》規定，有限合伙人退伙后，對基于其退伙的原因發生的有限合伙企業債務，以其退伙時從有限合伙企業取回的財產承擔責任。見教材P121

全程班第18課時第三章第二節【知識點三：有限合伙企業(必考點)】3.普通合伙企業與有限合伙企業法律規定的對比

核心考點班第17課時第三章第二節【重要考點二：有限合伙企業(必考點)】(4)有限合伙人退伙后的責任承擔

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