五、綜合題(本類題共1題，共12分)

居民企業甲公司主要從事日化產品的生產和銷售，2014年有關涉稅事項如下：

(1)為了推廣新型洗滌劑，公司退出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一年售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

(2)發生尚未形成無形資產的新產品研究開發費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測。

(3)4月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發票注明金額600萬元。稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

(4)以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元并計入當期收益。

(5)向環保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

(6)向關聯企業管理費10萬元。

要求：

根據上述資料及企業所得稅法律制度的規定，回答下列問題：

(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?說明理由。

(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發費用允許加計扣除的金額是多少?

(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調整的金額是多少?

(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值效益，應如何進行企業所得稅的稅務處理?

(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?分別說明理由。

(6)甲公司向關聯企業支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?說明理由。

答案：

(1)不正確。

對于企業買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。洗滌劑每件應確認收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗潔精應確認收入=40×10÷(40+10)=8(元)。(教材P391)

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點二：收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點：收入總額】(二)銷售貨物收入3.其他商品銷售收入的確認

(2)可以加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。

①新產品設計費、新工藝規程制定費以及研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;

②從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;

③在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;

④專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;

⑤專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用;

⑥專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費;

⑦勘探開發技術的現場試驗費;

⑧研發成果的論證、評審、驗收費用。

企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。(教材P421)

全程強化班第41課時第七章第五節【知識點六：特別項目稅收優惠】(一)加計扣除稅收優惠

核心考點班講解此知識點未涉及具體內容

(3)固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備提取折舊的最低年限為10年;則當年允許抵扣的折舊費=600÷(10×12)×8=40萬元。企業自己提取的折舊=600÷5×(8÷12)=80萬元。需要納稅調整的金額=80-40=40萬元。(教材P402)

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點五：企業資產的稅收處理】(二)固定資產

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點四：企業資產的稅收處理】(二)固定資產

(4)以土地使用權對外投資，發生了資產評估增值，土地賬面價值5000萬元，公允價值8000萬元，應對其增值部分3000萬元繳納企業所得稅。(教材P411)

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點五：企業資產的稅收處理】

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點四：企業資產的稅收處理】

(5)罰款不得扣除，訴訟費用可以扣除。按照稅法規定，在計算應納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。同時規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。(教材P400)

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點四：稅前扣除項目及標準】(三)禁止扣除項目

核心考點班第32課時第七章第三節【重要考點二：不征稅收入】(三)禁止扣除項目

(6)不得扣除。企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，均不得在稅前扣除。(教材P400)

全程強化班第39課時第七章第三節【知識點四：稅前扣除項目及標準】(三)禁止扣除項目

核心考點班講解了此知識點，未涉及具體內容。

內部資料班涉及

（責任編輯：黑天鵝）

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