多選題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出的表述中，正確的有(　)。

A、保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理

B、保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額

C、除保險(xiǎn)企業(yè)外的其他企業(yè)，按所簽訂合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算扣除限額

D、從事代理服務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本，包括手續(xù)費(fèi)和傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，扣除限額為18%;選項(xiàng)C，扣除限額為5%。

單選題

2.甲公司2019年度利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%;公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、300×25%-60=15萬元

B、(300+300×12%)×25%-60=24萬元

C、[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5萬元

D、(300+38)×25%-60=24.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 公益性捐贈(zèng)的扣除限額=300×12%=36(萬元)，因此應(yīng)調(diào)增38-36=2(萬元);應(yīng)納稅額=(300+2)×25%-60=15.5(萬元)。

多選題

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　)。

A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按照不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得在以后年度扣除

B、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)

C、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D、一般企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【正確答案】 BCD

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按照不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度扣除。

判斷題

4.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。(　)

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 本題表述正確。考核的是企業(yè)所得稅中的虧損彌補(bǔ)。

單選題

5.2019年5月，甲公司向境外乙公司支付特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣500萬元。已知境內(nèi)企業(yè)所得稅稅率25%，境外乙公司取得的來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是(　)。

A、500×10%×50%=25萬元

B、500×10%=50萬元

C、500×(1-25%)×10%=37.5萬元

D、500×(1-25%)×10%×50%=18.75萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額;甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=500×10%=50(萬元)。

多選題

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的有(　)。

A、以經(jīng)營租賃方式租出的商鋪

B、以融資租賃方式租出的運(yùn)輸設(shè)備

C、未投入使用的廠房

D、未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)B，由承租方計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

多選題

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有(　)。

A、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)

B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

C、接受投資取得的無形資產(chǎn)

D、接受捐贈(zèng)取得的無形資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)ACD，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

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