四、不定項選擇題

1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月生產經營情況如下：

(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;

(2)本月生產領用外購已稅煙絲400萬元;

(3)生產卷煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發票注明價款60萬元;

(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發票注明價款50萬元。

(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

要求：根據上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。

<1>、卷煙廠9月準予扣除的進項稅額為()。

A、204萬元

B、204+60=264萬元

C、204+60×11%=210.6萬元

D、204+60×17%=214.2萬元

【正確答案】C

【答案解析】支付銷貨運輸費用因為取得運輸單位開具的增值稅專用發票，所以可以進項稅，卷煙廠9月準予扣除的進項稅額=204+60×11%=210.6(萬元)

<2>、卷煙廠9月應繳納的增值稅額為()萬元。

A、670.26

B、574.18

C、462.06

D、459.66

【正確答案】D

【答案解析】銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

應納稅額=670.26-210.6=459.66(萬元)

<3>、卷煙廠9月應繳納的消費稅為()萬元。

A、2206.5

B、2184

C、2086.5

D、2064

【正確答案】C

【答案解析】卷煙廠9月應繳納的消費稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)

<4>、下列有關本題的表述中，正確的是()。

A、外購已稅煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅

B、外購煙絲用于連續生產卷煙，不可以抵扣已納消費稅

C、卷煙生產企業銷售卷煙復合計征消費稅

D、卷煙生產企業直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅

【正確答案】AC

【答案解析】外購已稅煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅;卷煙生產企業直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。

2、某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下：

(1)工資收入為5300元;

(2)向某家公司轉讓專有技術一項，獲得特許權使用費6000元;

(3)為某企業進行產品設計，取得報酬50000元;

(4)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

要求：根據上述資料，回答下列(1)～(4)小題。

<1>、下列關于個人所得稅的表述中，正確的是()。

A、保險賠款應按照20%的稅率計算個人所得稅

B、提供設計服務，應按“勞務報酬”計算個人所得稅

C、對特許權使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額

【正確答案】BD

【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權使用費沒有加成征收的規定。

<2>、張先生工資收入需繳納的個人所得稅為()元。

A、35

B、75

C、105

D、220

【正確答案】B

【答案解析】工資收入應納個人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)

<3>、張某特許權使用費應納個人所得稅()元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

【正確答案】C

【答案解析】特許權使用費應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<4>、張某當月需繳納的個人所得稅合計為()元。

A、11035

B、12480

C、13050

D、14050

【正確答案】A

【答案解析】產品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險公司賠償免征個人所得稅;

張先生當月應納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)

3、2014年3月，甲公司向乙公司訂購了一批貨物，價款為10萬元，約定用支票付款，甲公司 于3月11日簽發出一張由其開戶行P銀行為付款人的轉賬支票給乙公司，并授權乙公司補記相關事項。3月15日，乙超出授權范圍將支票金額填寫為12萬后背 書轉讓給丙公司，3月18日，丙公司委托其開戶行Q銀行辦理了收款。

要求：根據上述資料，回答下列小題：

<1>、下列屬于支票基本當事人的有()。

A、Q銀行

B、乙公司

C、P銀行

D、甲公司

【正確答案】BCD

【答案解析】支票的基本當事人包括出票人(甲公司);付款人(P銀行);收款人(乙公司)。

<2>、下列屬于甲公司可授權補記事項的是()。

A、支票金額

B、收款人名稱

C、付款人名稱

D、出票人名稱

【正確答案】AB

【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

<3>、關于支票提示付款期限的說法正確的是()。

A、出票日起6個月

B、出票日起2個月

C、出票日起1個月

D、出票日起10天

【正確答案】D

【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。

<4>、關于支票付款的說法中正確的是()。

A、P銀行可以拒絕付款

B、2萬多余款項由乙公司返還甲公司

C、2萬多余款項由P銀行賠付甲公司

D、P銀行應當付款12萬

【正確答案】BD

【答案解析】出票人必須按照簽發的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。出票人在付款人處的 存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。因為支票是見票即付的，所以付款銀行P銀行根據出票人的委托辦理付款，無法判別該支票金額是否超 越授權補記權限，因此必須在見票時無條件支付票款。被授權人超出授權范圍，擅自增大補記金額，一則是不講信用的體現;二則所得多余款項屬于不當得利，應無 條件返還出票人。

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