綜合題

1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2009年度，A公司相關經濟業務和事項如下：

(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。

(6)本年計提壞賬準備13萬元。

(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。

(9)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整事項。

(10)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

要求：

(1)編制A公司上述業務和事項的會計分錄。

【答案】

(1)①

借：銀行存款17

應收票據 100

貸：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

借：主營業務成本 60

貸：庫存商品60

②

借：銀行存款 702

貸：主營業務收入 600

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102

借：主營業務成本 300

貸：庫存商品 300

③

借：生產成本 300

制造費用 60

管理費用 20

貸：原材料 380

④

借：銀行存款 23.4

貸：其他業務收入 20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：其他業務成本 18

貸：原材料 18

⑤

借：生產成本 100

制造費用 40

管理費用 40

在建工程 20

貸：應付職工薪酬 200

⑥

借：資產減值損失 13

貸：壞賬準備 13

⑦

借：制造費用 70

管理費用 30

貸：累計折舊 100

⑧

借：銷售費用 20

財務費用 4

貸：銀行存款 24

⑨應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(萬元)

借：所得稅費用 53.75

貸：應交稅費——應交所得稅　53.75

⑩

借：主營業務收入 700

其他業務收入 20

貸：本年利潤 720

借：本年利潤 558.75

貸：主營業務成本 360

其他業務成本 18

管理費用 90

資產減值損失 13

銷售費用 20

財務費用 4

所得稅費用 53.75

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（責任編輯：xll）

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