為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄(8)

第八章 所有者權(quán)益

⒈實(shí)收資本

⑴常規(guī)處理

借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià))

貸：實(shí)收資本

注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須<20%注冊(cè)資本

⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本

投入的資本全部作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入;也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積

⑶有限責(zé)任公司的投入資本

①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本

②增資擴(kuò)股時(shí)

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本

資本公積(出資額-所占份額)

⑷股份有限公司的投入資本

①籌資費(fèi)用的處理

I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款

II募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)

i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付

ii采用面值發(fā)行股票

借：管理費(fèi)用(金額小)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(金額大，≤2年)

貸：銀行存款

②取得發(fā)行股票收入

借：銀行存款

貸：股本(面值部分)

資本公積(溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用)

⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)

①實(shí)收資本增加

i資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

iii所有者投入

iv發(fā)放股票股利方式增資

借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實(shí)發(fā)數(shù))

貸：股本(股票面值總額)

資本公積

注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理

董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬

②實(shí)收資本減少

i資本過(guò)剩，發(fā)還股款

借：實(shí)收資本/股本(面值)

貸：銀行存款

注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理

①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷(xiāo)盈余公積，再?zèng)_銷(xiāo)未分配利潤(rùn)

借：股本(面值)

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款

②面值發(fā)行的，沖銷(xiāo)盈余公積、未分配利潤(rùn)

ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本

⒉資本公積

①資本/股本溢價(jià)

借：固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額)

貸：實(shí)收資本/股本(在注冊(cè)資本中所占份額)

資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)

②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

注：外商投資企業(yè)：(要交所得稅的!!)

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))

貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款

注1：以后處置或使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)

貸：固定資產(chǎn)清理

借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

借：遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額)

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅

注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。

①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000

②年度終了時(shí)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 6600

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400

貸：資本公積–其他資本公積 13400

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