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2012初級會計職稱《初級會計實務》會計分錄(8)

發表時間:2011/12/8 11:24:50 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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③資本匯率折算差額

借:銀行存款(收到日市場匯率)

貸:實收資本-外商資本(約定匯率)

[資本公積-外幣資本折算差額]

④撥款轉入

i收到國家的專項技改、技術研究撥款

借:銀行存款

貸:專項應付款(屬長期負債項目)

ii撥款項目完成后,形成各項資產的部分

借:固定資產(按實際成本)5000

貸:銀行存款等5000

借:專項應付款5000

貸:資本公積-撥款轉入5000

注:屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分,直接借:專項應付款,貸:有關科目。

⑤企業收到國家撥補的流動資本

借:銀行存款

貸:資本公積-補充流動資本

⑥企業收到無償調入的固定資產

借:固定資產(調出單位帳面值+附加費)

貸:資本公積-無償調入固定資產

⑦企業無償調出固定資產

借:資本公積-無償調出固定資產

貸:固定資產清理(該科目借方余額)

⑧關聯交易差價

借:資本公積-關聯交易差價

貸:資產科目

⑨豁免的債務

借:應付賬款、長期借款等

貸:資本公積-其他資本公積

⒊留存收益

(1)盈余公積

①提取

借:利潤分配-提取盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取法定公益金

貸:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

盈余公積-法定公益金

注:①外商投資企業

借:利潤分配-提取儲備基金

-提取企業發展基金

貸:盈余公積-儲備基金

盈余公積-企業發展基金

②中外合作企業,在合作期內以利潤歸還投資

借:已歸還投資(實收資本減項)

貸:銀行存款

同時

借:利潤分配-利潤歸還投資

貸:盈余公積-利潤歸還投資

②使用

i補虧(先任意后法定盈余公積金)

借:盈余公積

貸:利潤分配-其他轉入

注:①外商投資企業經批準可用儲備基金補虧

借:盈余公積-儲備基金

貸:利潤分配-其他轉入

ii轉增資本

借:盈余公積

貸:股本(股票面值×新增股數)

資本公積-資本溢價/股本溢價

iii發放現金股利或利潤

借:盈余公積

貸:應付股本

③法定公益金用于集體福利設施的處理

i固定資產購入的處理

借:固定資產

貸:銀行存款

ii實際用公益金支付時

借:盈余公積-法定公益金

貸:盈余公積-任意盈余公積

iii處置用公益金購買的資產時,轉回

借:盈余公積-任意盈余公積

貸:盈余公積-法定公益金

(2)未分配利潤

在年度終了,由以下兩項目結轉而形成

①結轉本年利潤(以盈利為例)

借:本年利潤

貸:利潤分配–未分配利潤

②結轉利潤分配各明細項目

借:利潤分配–未分配利潤

貸:利潤分配-提取盈余公積等明細項目

4.彌補虧損的核算

①用稅前利潤彌補(發生虧損后的五年內)

借:本年利潤

貸:利潤分配–未分配利潤

②用稅后利潤彌補(五年后)

i計算交納所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金–應交所得稅

借:本年利潤

貸:所得稅

ii結轉本年利潤,彌補以前年度虧損

借:本年利潤(扣除當年所得稅)

貸:利潤分配–未分配利潤

注:若稅后利潤還不夠彌補,可用盈余公積補虧

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