中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復習過程中遇到的問題，本站對2012年會計職稱考試中級會計師經(jīng)濟法沖刺精講講義(4)重點資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試！

第四節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和征稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了我國企業(yè)所得稅實行“產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠政策，該法規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”引導資金和資源投入到國家需要重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，包括促進技術創(chuàng)新和技術進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能節(jié)水、支持安全生產。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠類別包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定;企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

一、免稅收入

免稅收入，是指屬于企業(yè)的應稅所得，但是按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)的免稅收入包括：

(一) 國債利息收入

國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

(二) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

鑒于股息、紅利是稅后利潤分配形成的，對居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅，是消除法律性重復征稅的國際通行做法。為了更好地體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資充分享受到高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)和西部大開發(fā)政策等實行低稅率的稅收待遇，《實施條例》明確規(guī)定，不要求納稅人補交稅率差。

2008年1月1日后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照上述規(guī)定辦理。

(三) 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

考慮到以股票方式取得且連續(xù)持有時間較短(不足12個月)的投資，并不以股息、紅利收入為主要目的，主要是從二級市場獲得股票轉讓收益，并且變動頻繁，稅收管理的難度較大，因此，《實施條例》將持有上市公司股票的時間不足12個月的股息、紅利收入排除在免稅范圍之外。對來自所有非上市企業(yè)以及持有股份12個月以上取得的股息、紅利收入，則適用免稅政策。

(四) 符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

1. 依法履行非營利組織登記手續(xù);

2. 從事公益性或者非營利性活動;

3. 取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

4. 財產及其孳息不用于分配;

5. 按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉增給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告;

6. 投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;

7. 工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。各國一般區(qū)分營利性收入和非營利性收入，給非營利組織提供不同的稅收待遇。雖然我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為了規(guī)范非營利組織的活動，《實施條例》規(guī)定，對非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅。

符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：

1.接受其他單位或者個人捐贈的收入;

2.除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;

3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

5.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入

2012年會計職稱考試經(jīng)濟法沖刺精講講義第六章

（責任編輯：xll）

共6頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁