會計核算

一、會計要素和會計科目

知識點一、會計要素：

1、會計要素的確認

(1)資產(chǎn)。

1)資產(chǎn)的定義。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。它包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

2)資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，稱為非流動資產(chǎn)，主要包括長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

(2)負債。

1)負債的定義。負債是指過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

2)負債的分類。企業(yè)的負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。流動負債：指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。非流動負債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。

(3)所有者權(quán)益。

1)所有者權(quán)益的定義。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。

2)所有者權(quán)益的分類。所有者權(quán)益包括企業(yè)所有者對企業(yè)的投入資本(即實收資本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

(4)收入。

1)收入的定義。收入是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人。

2)收入的分類。收入按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

(5)費用。

1)費用的定義。費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

2)費用的分類。費用按照與收入的配比關(guān)系不同，可分為：營業(yè)成本和期間費用。具體包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本以及管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。

(6)利潤。

1)利潤的定義。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計人當(dāng)期利潤的利得和損失等。

2)利潤的分類。利潤按照構(gòu)成可分為：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

2、會計要素的計量

(1)會計要素計量屬性

知識點二、會計科目

1、會計科目的概念。會計科目是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的科目。

2、會計科目的分類。

(1)按其歸屬的會計要素分類。

(2)按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。

3、會計科目的設(shè)置原則。

1)合法性原則

2)相關(guān)性原則

3)實用性原則

二、會計等式與復(fù)式記賬

知識點一、會計等式

1.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

2.收入一費用=利潤。

知識點而、復(fù)式記賬

記賬方法按其登記經(jīng)濟交易或者事項方式的不同，可劃分為單式記賬法與復(fù)式記賬法兩類。

1、復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟交易或者事項所引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

2.借貸記賬法。根據(jù)記賬符號的不同，復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。

(1)借貸記賬法的概念。借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

(2)借貸記賬法的記賬符號。

(3)借貸記賬法的會計賬戶結(jié)構(gòu)。

(4)借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(5)會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄。

(6)借貸記賬法的試算平衡。

3、總分類科目與明細分類科目的平行登記。

1)所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)。

2)借貸方向相同(方向相同)。

3)所屬會計期間相同(期間相同)。

4)計人總分類科目的金額與計人其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)

三、會計憑證

知識點一、會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。

知識點二、原始憑證

1.原始憑證的種類。

(1)按取得的來源不同，原始憑證可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。

(2)按照格式的不同，原始憑證可以分為通用憑證和專用憑證

2、原始憑證的基本內(nèi)容

3、原始憑證的填制要求

(1)記錄要真實(2)內(nèi)容要完整(3)手續(xù)要完備(4)書寫要清楚、規(guī)范(5)編號要連續(xù)(6)不得涂改、刮擦、挖補(7)填寫要及時

知識點三、記賬憑證

1.記賬憑證的種類。

(1)按內(nèi)容可將記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

(2)按填列方式可將記賬憑證分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證

四、會計賬簿

知識點一、會計賬簿概述

1.會計賬簿的概念。會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。

2.會計賬簿的分類。

(1)按用途分類。會計賬簿(以下簡稱賬簿)按其用途的不同，可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種

1)序時賬簿：又稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后信息逐日逐筆登記的賬簿。我國大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2)分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿，分類賬簿按照反映指標(biāo)的詳細程度分為：總分類賬和明細分類賬兩種。

3)備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿等照耀賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項濟寧補充登記時使用。

(2)按賬頁格式分類。賬簿按賬頁格式的不同可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。

(3)按外型特征分類。賬簿按外形特征不同，可分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。

3.會計賬戶。

知識點二、賬簿的基本內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

知識點三、會計賬簿的格式和登記方法

1.日記賬的格式和登記方法

(1)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

(2)銀行存款日記賬的格式和登記方法

2.總分類賬的格式和登記方法。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

3.明細分類賬的格式和登記方法。

知識點四、對賬

賬證核對、賬賬核對、賬實核對三種

知識點五、錯賬更正方法

1.劃線更正法。

2.紅字更正法。

3.補充登記法。

知識點六、結(jié)賬

知識點七、會計賬簿的更換與保管

1.會計賬簿的更換。總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。固定資產(chǎn)明細賬不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。

2.會計賬簿的保管。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

五、財產(chǎn)清查

知識點一、財產(chǎn)清查概述

1.財產(chǎn)清查的概念。財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或者核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

(1)按清查的范圍，財產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。

(2)按清查的時間，財產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。

知識點二、財產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法。

(1)庫存現(xiàn)金的清查。

清查時，出納人員必須在場;在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。

(2)銀行存款的清查。

銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有誤;二是存在未達賬項。

所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記人賬.另一方因尚未接到憑證而未登記人賬的款項。具體來說，未達賬項大致有下列四種情況：

1)企業(yè)已收，銀行未收;

2)企業(yè)已付，銀行未;

3)銀行已收，企業(yè)未收;

4)銀行已付，企業(yè)未付，即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

2.實物的清查方法

3.往來款項的清查方法

知識點三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法。

(1)審批之前的處理。

(2)審批之后的處理。

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（責(zé)任編輯：xy）

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