第六節(jié)企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)

企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)是指用人單位在已經(jīng)參加了社會(huì)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上所建立的與基本社會(huì)保險(xiǎn)相銜接的、提高參加社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)者待遇水平的一項(xiàng)福利制度。目前，我國(guó)企業(yè)的補(bǔ)充保險(xiǎn)主要是企業(yè)年金(又稱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

一、企業(yè)年金

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠等政策和條件下，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，一般又稱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要組成部分，是一種輔助性的養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的年金理事會(huì)。企業(yè)年金理事會(huì)由企業(yè)和職工代表組成，也可聘請(qǐng)企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應(yīng)不少于三分之一。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》規(guī)定：“為建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力，更好地保障企業(yè)職工退休后的生活，具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采取市場(chǎng)化的方式進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。要切實(shí)做好企業(yè)年金基金監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作，切實(shí)維護(hù)企業(yè)和職工的利益。

(一)建立企業(yè)年金的原則

《勞動(dòng)法》第七十五條“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)”。企業(yè)年金由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。企業(yè)年金有利于增加用人單位的凝聚力，有利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，也有利于分擔(dān)國(guó)家、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)壓力。

(二)企業(yè)年金的繳費(fèi)

企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)的列支渠道按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;職工個(gè)人繳費(fèi)可以南企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣。《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一、企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

(三)現(xiàn)行企業(yè)年金的主要政策

(1)建立企業(yè)年金的范圍。符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù);②具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力;③已建立集體協(xié)商機(jī)制。

(2)建立企業(yè)年金的程序。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會(huì)或職工代表大會(huì)討論通過。各類企業(yè)的企業(yè)年金方案應(yīng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上勞動(dòng)行政部門：中央所屬大型企業(yè)應(yīng)報(bào)送人力資源社會(huì)保障部。勞動(dòng)行政部門自收到方案之日起15日內(nèi)未提出異議的，該方案即行生效。

(3)企業(yè)年金方案的內(nèi)容。①參加人員范圍;②資金籌集方式;③職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式;(④基金管理方式;⑤計(jì)發(fā)辦法和支付方式;⑥支付企業(yè)年金待遇的條件;⑦組織管理和監(jiān)督方式;⑧中止繳費(fèi)的條件;⑨雙方約定的其他事項(xiàng)。企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

(4)企業(yè)年金的發(fā)放。職工在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡的，不得從個(gè)人賬戶中提前提取資金。其中，出境定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。職工變動(dòng)工作單位時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實(shí)行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶可由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。

(四)企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的當(dāng)納稅所得額中扣除。

超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并人個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立企業(yè)年金或職業(yè)年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)人個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職工年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)人個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

(五)領(lǐng)取企業(yè)年金和職業(yè)年金的個(gè)人所得稅處理

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，在2014年1月1日后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅;在本通知實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

(六)企業(yè)年金合同爭(zhēng)議的處理

因履行企業(yè)年金合同發(fā)生爭(zhēng)議的，當(dāng)事人可以依法提請(qǐng)仲裁或者訴訟;因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭(zhēng)議的，按國(guó)家有關(guān)集體合同爭(zhēng)議處理規(guī)定執(zhí)行。

二、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是指單位或特定人群，根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)收入水平和疾病的嚴(yán)重程度，自愿參加的一種輔助性醫(yī)療保險(xiǎn)，是基本醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充和完善。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)主要包括：職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)醫(yī)療救助和商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)。

(一)職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助辦法

職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助是各地在推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革過程中，探索出的一種解決封頂線以上大額醫(yī)療費(fèi)用的醫(yī)療補(bǔ)助辦法。這種辦法一般由當(dāng)?shù)卣S同基本醫(yī)療保險(xiǎn)的建立在參保職工中強(qiáng)制執(zhí)行，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)辦，足一種禮會(huì)性的補(bǔ)充保險(xiǎn)。保險(xiǎn)費(fèi)一般按每個(gè)職工一年繳納一定額度的費(fèi)用的辦法籌集，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助金，與基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金分開管理，分別核算。參保職工發(fā)生超過封頂線以上的醫(yī)療費(fèi)用，由大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助金按一定比例支付。

(二)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

由于我國(guó)基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度是按照“基本水平、廣泛覆蓋、雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)賬結(jié)合”的原則確定的，統(tǒng)籌地區(qū)間實(shí)行統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)政策和給付待遇，已經(jīng)很難滿足具有不同支付能力和醫(yī)療需求的企業(yè)職工的醫(yī)療保障需要。特別是一些效益好的企業(yè)，原有的醫(yī)療保障水平已經(jīng)超出了基本醫(yī)療保險(xiǎn)的待遇水平，這類企業(yè)客觀上又有著保持原有醫(yī)療保障待遇的支付能力。因此，為滿足不同人群的多層次醫(yī)療保障需求，有必要建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家給予政策鼓勵(lì)，由企業(yè)自主舉辦或參加的一種補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)形式：參加企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的條件是參加了基本醫(yī)療保險(xiǎn)，足額發(fā)放職工工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，有能力主辦或參加企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的形式有：一是商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)舉辦;二是社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦;三是大集團(tuán)、大企業(yè)自辦。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按國(guó)家規(guī)定的列支渠道列支：企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分列入成本;超出4%的部分由企業(yè)稅后利潤(rùn)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金主要用于解決企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇以外的醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理組織和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家法律和有關(guān)政策獨(dú)立經(jīng)辦，自負(fù)盈虧;本行業(yè)或本公司的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)必須與其行業(yè)和企業(yè)的資產(chǎn)管理和行政管理相獨(dú)立;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金必須專款專用。

(三)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)由商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)辦，多以營(yíng)利為目的，企業(yè)或職工自愿參加。在構(gòu)建我國(guó)多層次醫(yī)療保障體系中，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)在補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)體系中發(fā)揮重要作用。從目前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)需要來看，發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)，一是可以解決基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度尚未覆蓋的其他社會(huì)成員基本醫(yī)療問題，二是分擔(dān)職工在基本醫(yī)療保險(xiǎn)中個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用，有助于解決當(dāng)前職工醫(yī)療保險(xiǎn)中存在的超前和過度消費(fèi)問題。同時(shí)，它還有利于提高人們的健康投資意識(shí)，引導(dǎo)人們的健康消費(fèi)，并為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定數(shù)量的資金。

目前我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的險(xiǎn)種主要有：①基礎(chǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)，如兒童住院醫(yī)療保險(xiǎn)等。保險(xiǎn)購(gòu)買人按保險(xiǎn)合同繳納保險(xiǎn)費(fèi)后，保險(xiǎn)受益人患病住院后發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，由保險(xiǎn)公司賠付一定比例的費(fèi)用，一般都設(shè)有起賠額和針對(duì)某一病種的最高賠付限額;②大病保險(xiǎn)。一般是針對(duì)腫瘤、心血管疾病按單病種設(shè)立的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)購(gòu)買人按保險(xiǎn)合同繳納保險(xiǎn)費(fèi)后，保險(xiǎn)受益人患所保疾病病種發(fā)生的費(fèi)用，由保險(xiǎn)公司支付一定比例的費(fèi)用，并設(shè)最高支付限額，或者采取定額支付，無論發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用多少，保險(xiǎn)公司均按合同一次性支付定額保險(xiǎn)金;③傷殘保險(xiǎn)。主要是針對(duì)工傷、意外傷害設(shè)置的一種保險(xiǎn)。保險(xiǎn)購(gòu)買人按保險(xiǎn)合同繳納保險(xiǎn)費(fèi)后，保險(xiǎn)受益人發(fā)生承保事件后，除可以獲得保險(xiǎn)賠償金外，對(duì)因意外事件發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，保險(xiǎn)公司也給予一定的賠償;④與基本醫(yī)療保險(xiǎn)銜接的大病保險(xiǎn)。這是基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度建立后，商業(yè)保險(xiǎn)公司推出的新險(xiǎn)種，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的參保職工可以按照商業(yè)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同購(gòu)買保險(xiǎn)，職工患病發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用超過封頂線以上部分，可從保險(xiǎn)公司獲得一定比例的賠付。

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