稅收執法的概念及特征

一、稅收執法基本原則

1.合法性

(1)執法主體法定;

(2)執法內容合法;

(3)執法程序合法;

(4)執法根據合法。

2.合理性

合理性原則存在的主要原因：行政自由裁量權的存在。

具體原則：

(1)公平原則;

(2)公正原則;

(3)比例原則(核心內容，包括：合目的性、適當性、最小損害性)。

二、稅收執法的特征

(1)具有單方意志性和法律強制力; (2)稅收執法是具體行政行為;

(3)稅收執法具有裁量性; (4)稅收執法具有主動性;

(5)稅收執法具有效力先定性; (6)稅收執法是有責行政行為。

三、稅收執法

1、監督特征：

(1)稅收執法監督的主體是稅務機關。

(2)稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員(不同于稅務稽查)。

(3)稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。

2、內容：

(1)事前監督：稅收規范性文件合法性審核制度

(2)事中監督：重大稅務案件審理制度

(3)事后監督：稅收執法檢查、復議應訴等工作

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