【單選題】根據(jù)納稅人會計賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為(　)。

A.核對法 　　B.比較分析法

C.查詢法　　 D.控制計算法

『正確答案』D

『答案解析』控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)都屬于這種方法。通常這種方法也需配合其他方法，發(fā)揮其作用。

【單選題】稅務(wù)師在2018年4月對某公司2017年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2017年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為(　)。

A.借：長攤待攤費用 貸：管理費用

B.借：長期待攤費用 貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用 貸：以前年度損益調(diào)整

D.借：長攤待攤費用 貸：利潤分配—未分配利潤

『正確答案』C

『答案解析』跨年度損益類的錯賬，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

【單選題】稅務(wù)師于2018年6月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

借：銀行存款　　　　 60000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　58846.15

應(yīng)交稅費—簡易計稅　 1153.85

經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是(　)。

A.借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8717.95

B.借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　7564.10

貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅 　　　　　　　7564.10

D.借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　 1153.85

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 9046.15

貸：應(yīng)交稅費—增(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　10200

『正確答案』B

『答案解析』出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應(yīng)該按照17%的稅率計算繳納增值稅。

【單選題】稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)傁禂?shù)為(　)。

A.0.08　　 B.0.05

C.0.04　　 D.0.0444

『正確答案』B

『答案解析』該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%

【單選題】某稅務(wù)師2018年6月對企業(yè)2017年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2017年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是(　)。(增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，之后為16%，所得稅率25%)

應(yīng)計入“待抵扣進項稅額”2040元;分?jǐn)偮剩?%;

生產(chǎn)成本：3600;庫存商品：12000;主營業(yè)務(wù)成本：14400

補交企業(yè)所得稅：3600;稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　10800

貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　10800

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　 2040

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2040

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　35100

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　14400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3600

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 3600

『正確答案』C

『答案解析』全面營改增之后，庫存商品用于在建工程的進項稅額可以抵扣。

【多選題】稅務(wù)師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本　　 30000

貸：原材料　　　 30000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.以前年度損益調(diào)整

E.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

『正確答案』BCD

『答案解析』該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應(yīng)進行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

【多選題】某稅務(wù)師事務(wù)所2018年2月對某企業(yè)2017年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括(　)。

A.借：預(yù)提費用　　　　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　　　　25000

C.借：所得稅費用　　　　　　　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　　　　25000

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 75000

貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　75000

E.借：本年利潤　　　　　　　　　　 25000

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　25000

『正確答案』ABD

『答案解析』該企業(yè)多計提預(yù)提費用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：

借：預(yù)提費用　　　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　100000

借：以前年度損益調(diào)整　　　 25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　 25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　 75000

貸：利潤分配-未分配利潤　 75000

【單選題】下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是(　)。

A.停止出口退稅權(quán)

B.書面通知銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款

C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

D.對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

【單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是(　)。

A.核定應(yīng)納稅款

B.課征滯納金

C.扣繳銀行存款抵繳稅款

D.委托代征代繳稅款

『正確答案』C

『答案解析』對于必經(jīng)復(fù)議的(必須先復(fù)議，然后訴訟)是規(guī)定的幾項，其他的均為選擇復(fù)議。

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