1.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2016年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為(　)萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

『正確答案』C

『答案解析』電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬元)。

2.某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是(　)萬元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。

3.2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2017年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除(　)萬元。

A.255.5

B.257.5

C.259.5

D.260

『正確答案』B

『答案解析』

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除10萬元;

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬元，扣除限額=200×5%=10(萬元)，可扣除8萬元;

職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬元，扣除限額=200×14%=28(萬元)，可扣除28萬元;

職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬元，扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，可扣除4萬元，共扣除=4+4=8(萬元);

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4(萬元)，可扣除3.5元。

合理工資總額200萬元可以據(jù)實(shí)扣除。

綜上分析， 可稅前扣除的金額為257.5萬元。

4.2017年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整的廣告費(fèi)情況為(　)。

A.納稅調(diào)整增加50萬元

B.納稅調(diào)整增加60萬元

C.納稅調(diào)整減少50萬元

D.納稅調(diào)整減少60萬元

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實(shí)際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元，納稅調(diào)減金額為50萬元。

5.2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(　)萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

『正確答案』A

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額320萬元(240+80)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2000×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生額大于標(biāo)準(zhǔn)額，按300萬元扣除。

合計(jì)=10+300=310(萬元)

6.甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正確答案』C

『答案解析』投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

7.2017年某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用500萬元(其中包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.84 　　B.90 　　 C.100 　　 D.52

『正確答案』A

『答案解析』會(huì)計(jì)利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元)

廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實(shí)際發(fā)生了300萬元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)

8.2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，商業(yè)折扣50萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈(zèng)收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬元。2017年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為(　)萬元。

A.2140

B.2100

C.2150

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)。

9.2017年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2017年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是(　)萬元。

A.0 　　 B.50 　　 C.80 　　 D.100

『正確答案』B

『答案解析』可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)

10.某公司2017年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬元。該公司2017年度可在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　)萬元。

A.7.7 　　 B.12.3 　　 C.8.75 　　 D.9.1

『正確答案』A

『答案解析』銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬元)。

11.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)籌辦費(fèi)期間不計(jì)算為虧損年度;籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。

12.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有(　)。

A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年

E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A不正確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利; 選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了;選項(xiàng)E，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。

13.2017年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2017年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為(　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

『正確答案』C

『答案解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2017年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)

14.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有(　)。

A.外購商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;選項(xiàng)E，外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

15.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除的有(　)。

A.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)BC可以計(jì)提折舊在稅前扣除。

16.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有(　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。

17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有(　)。

A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的20%以上

『正確答案』BD

『答案解析』企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

13.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

A.自創(chuàng)商譽(yù)

B.外購商譽(yù)的支出

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

14.2017年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2017年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是(　)萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30(萬元)

編輯推薦：

2019稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間為4月22日至6月21日

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點(diǎn)

（責(zé)任編輯：）

共3頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁