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2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%五級超額累進稅率。自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

應納所得稅額的計算公式為：

應納所得稅額=[全年收入總額-(成本+費用+損失)]×適用稅率(-速算扣除數)

或：應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數)

3.稿酬、勞務報酬、特許權使用費、財產租賃等應納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

(1)對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額2萬～5萬元的部分，按照稅法規定計算的應納稅額，加征5成;超過5萬元的部分，加征10成。因此，勞務報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務報酬應納所得稅額的計算公式為：

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

(2)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費用的標準和計算方法與勞務報酬所得相同，在得出應納所得稅額后，允許按應納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。稿酬所得的應納所得稅額的計算公式為：

應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)

4.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減去財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產轉讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。其應納所得稅額的計算公式為：

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

6.稅額扣除

(1)個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，應從應納稅所得額中扣除。

(2)對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據其情況確定附加減除費用。

(3)納稅人從中國境外取得的所得，在其應納所得稅額中應扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應納稅額。

(五)個人所得稅減稅免稅

批準可以減稅	1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2.因嚴重自然災害造成重大損失的； 3.其他經國務院財政部門批準減稅的。
免　稅	1.省政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2.國債和國家發行的金融債券利息； 3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4.福利費、撫恤金、救濟金； 5.保險賠款； 6.軍人的轉業費、復員費； 7.職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費； 8.各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10.經國務院財政部門批準免稅的所得。

第五節 城鎮土地使用稅法和房產稅法

一、城鎮土地使用稅法

1.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有和集體所有的土地。

2.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。應按照規定的稅額計算應納稅額。

二、房產稅法

1.納稅人具體包括產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人。

(1)房產產權屬于國家所有的，由經營管理的單位繳納;

(2)房產產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。

(3)產權出典的，由承典人繳納。

(4)產權所有人、承典人不在房產所在地的或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

2.房產稅的征收范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

第六節 稅收征收管理制度

一、稅收管理體制

二、稅收征收管理機關

國家稅務局	增值稅；消費稅；中央企業所得稅；鐵路、保險總公司、各銀行及其金融企業的營業稅、所得稅；資源稅；外商投資企業和外國企業的各項稅收及外籍人員繳納的個人所得稅；證券交易稅。
地方稅務局	營業稅；個人所得稅；城市維護建設稅；資源稅；地方企業所得稅；城鎮土地使用稅；按地方營業稅附征的教育費附加；各種行為稅類等。
地方財政局	耕地占用稅；契稅。
海　關	關　稅

三、稅務管理

1.從事生產、經營的納稅人包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體戶和從事生產經營的事業單位，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理納稅登記。

2.從事生產經營活動的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關申請變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報變更或者注銷登記。

四、稅款征收

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（責任編輯：中大編輯）

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