2011年度注冊會計師考試《審計》真題

一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是(　)。

A.ABC會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告

B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告

C.ABC會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告

D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

參考答案：B

答案解析：根據司法解釋的規定，會計師事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業務報告，應認定為不實報告，不包括選項B。

試題點評：本題考核的是司法解釋中的不實報告

2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是(　)。

A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任

C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任

參考答案：A

答案解析：事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，選項B不正確;事務所應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，選項C不正確;與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，選項D不正確。

試題點評：本題考核的是司法解釋中的賠償責任

3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是(　)。

A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任

B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系

C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任

D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任

參考答案：B

答案解析：會計師事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關，選項CD不正確。

試題點評：本題考核的是司法解釋中的歸責原則

4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是(　)。

A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任

D. 如果ABC會計師事務所與甲公司惡意串通出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

參考答案：B

答案解析：如果ABC會計師事務所故意出具不實報告、未拒絕甲公司出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告，應當承擔連帶賠償責任，選項ACD不正確。見教材36頁。

試題點評：本題考核的是司法解釋中的賠償責任

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

5.在確定鑒證業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。

A.在基于責任方認定的業務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論

C.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象信息負責

D.在直接報告業務中，鑒證報告中不體現責任方的認定

參考答案：D

答案解析：在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項AC不正確;在直接報告業務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，選項B不正確。

試題點評：本題考核的是基于責任方認定業務與直接報告業務

6.甲公司要求將鑒證業務變更為非鑒證業務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是( )。

A.甲公司對原來要求的業務性質存在誤解

B.業務環境的變化導致甲公司的需求發生變化

C.甲公司無法提供鑒證業務需要的所有信息

D.法律法規發生重大變化

參考答案：C

答案解析：委托人要求變更業務類型主要有以下三方面的原因：業務環境變化影響到預期使用者的需求;預期使用者對該項業務的性質存在誤解;業務范圍存在限制。上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業務的合理理由。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應當認為該變更是合理的。

試題點評：本題考核的是鑒證業務的變更

7.在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責

參考答案：D

答案解析：在基于責任方認定的業務中，責任方應當對鑒證對象信息負責，可能同時也要對鑒證對象負責，選項D不正確。

試題點評：本題考核的是鑒證業務三方關系中的責任方

8.在區別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

A.在對甲公司遵守法律法規的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定

參考答案：A

答案解析：當鑒證對象為一種行為時(如遵守法律法規的情況)，鑒證對象信息可能是對法律法規遵守情況或執行效果的聲明。選項A不正確。

試題點評：本題考核的是鑒證對象和鑒證對象信息的區別

(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

9.在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。

A.銷售發票的開具人 B.銷售發票的編號

C.銷售發票的金額 D.銷售發票的付款人

參考答案：B

答案解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。

試題點評：本題考核的是識別特征

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果

B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

參考答案： D

答案解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

試題點評：本題考核的是審計工作底稿

（責任編輯：wrr）

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