11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是( )。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

參考答案：A

答案解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天內。

試題點評：本題考核的是審計工作底稿的歸檔期限

12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

參考答案：D

答案解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。不包括選項D。

試題點評：本題考核的是審計工作底稿

(四)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

13.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

A.內部審計人員 B.董事會成員

C.證券監管機構 D.內部法律顧問

參考答案：C

答案解析：注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，被審計單位內部的其他人員在某種程度上并不構成管理層，但也可能知悉關聯方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責生成、處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監督或監控的人員;(3)內部審計人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的人員。不包括選項C。

試題點評：本題考核的是關聯方審計

14.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。

A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質性程序應對于關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由

參考答案：C

答案解析：許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確;注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業理由、交易的條款和條件，選項D不正確

試題點評：本題考核的是關聯方審計

15.A注冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是( )。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質量控制復核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

參考答案：D

答案解析：如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重人關聯方交易，注冊會計師應當要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。

試題點評：本題考核的是關聯方審計

(五)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

16.下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

A.董事會會議紀要

B.財務報表副本

C.A注冊會計師列示管理層負責并經甲公司管理層確認的信函

D.內部法律顧問出具的法律意見書

參考答案：C

答案解析：書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

試題點評：本題考核的是書面聲明

17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日前

D.書面聲明的日前可以與審計報告日一致

參考答案：A

答案解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間。

試題點評：本題考核的是書面聲明，該知識點在財考網2011年審計沖刺試卷一多選題中有專門介紹。

18.下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是(　)。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據

參考答案：C

答案解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

試題點評：本題考核的是書面聲明

19.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是(　)。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可告性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

參考答案：B

答案解析：如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，見教材574頁。

試題點評：本題考核的是書面聲明

20.如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是(　)。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

參考答案：D

答案解析：如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項;重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響;采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見： (1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠; (2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發表無法表示意見。

試題點評：本題考核的是書面聲明

（責任編輯：wrr）

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