單選題

1.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

C.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

【答案】A

【解析】在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，見教材P149第6段。

第三十課時 第七章 第五節 【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。

(三)識別兩個層次的重大錯報風險

在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。

單選題

4.下列各項通過業務流程層面控制的是( )。

A.應對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術的控制

C.對期中財務報告流程的控制

D.信息技術應用控制

【答案】D

【解析】選項D信息技術應用控制應該屬于業務流程層面的控制，見教材P143圖7-1。

第二十九課時 第七章 第四節【知識點十二】在業務流程層面了解內部控制

在業務流程層面了解內部控制，通常采取下列步驟：

1.確定重要業務流程和重要交易類別

在實務中，將被審計單位的整個經營活動劃分為幾個重要的業務循環，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業務流程及相關控制。

2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

在確定重要的業務流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術或人工系統中生成、記錄、處理及在財務報表中報告的程序，即重要交易流程。

多選題

A.管理層凌駕于內部控制

B.超常規重大關聯方交易

C.收入確認

D.具有高度不確定性的重大會計估計

【答案】ABC

【解析】選項D需要評估，可能存在特別風險，而題目問的是“應當”評估為特別風險的是什么，所以不選擇。

【知識點】第七章 p150 特別風險

【知識點二】需要特別考慮的重大錯報風險

(一)特別風險的含義

特別風險是指注冊會計師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。

【提示】特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關;對特別風險，注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行。

(二)確定特別風險時的考慮因素

1.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據以下因素考慮其是否屬于特別風險：

⑴風險的性質;

⑵潛在錯報的重要程度(包括該風險是否可能導致多項錯報);

⑶發生的可能性。

2.在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項(重點掌握)：

⑴風險是否屬于舞弊風險;

⑵風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關，因而需要特別關注;

⑶交易的復雜程度;

⑷風險是否涉及重大的關聯方交易;

⑸財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;

⑹風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。