單選題

12.下列有關實質性程序時間安排，說法錯誤的是( )。

A.控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質性程序，注會應針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應考慮在期中和實施實質性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。

第三十四課時 第八章 第四節 【知識點】實質性程序的時間

(二)如何考慮期中審計證據

1.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;

2.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序;

簡答題

1. ABC會計師事務所審計甲公司2013年財務報告，審計工作底稿中與函證相關部分內容摘錄如下：

(2)審計項目組經評估認為應收賬款的重大錯誤風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證，未發現差異。2013年12月31日的應收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據;

第三十四課時 第八章 第四節 【知識點】教材P170如何考慮期中審計證據。

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

資料三：

(1)甲集團公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填寫連續編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內控設計合理，擬予以信賴。

(2)甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據信息系統生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經理復核，并報財務總監批準。A注冊會計師擬詢問財務經理和財務總監檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執行情況：

(2)甲集團公司2013年發生一起員工虛領工資事件，金額180萬元，考慮到相關控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質性分析程序，獲取了與職工薪酬相關的審計證據。

(3)A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調整時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發現錯誤。

第八章 第三節 【知識點】控制測試的性質，教材P162。

【知識點】采購與付款循環中的控制測試

第八章 第四節 【知識點】實質性程序的含義和要求，教材169頁。

第八章 第四節 【知識點】168頁，實質性程序的含義和要求