一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

(一)20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。

20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2.5萬元后實際取得款 項157.5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值是(　)。

A.100萬元

B.102萬元

C.180萬元

D.182萬元

【答案】C

【試題解析】甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值=18×10=180(萬元)

2.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是(　)。

A.55.50萬元

B.58.00萬元

C.59.50萬元

D.62.00萬元

【答案】C

【試題解析】甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益=4+(157.5-102)=59.5(萬元)

(二)20×7年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。

3.甲公司購入乙公司債券的入賬價值是(　)。

A.1050萬元

B.1062萬元

C.1200萬元

D.1212萬元

【答案】B

【試題解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)

4.甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是(　)。

A.120萬元

B.258萬元

C.270萬元

D.318萬元

【答案】B

【試題解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=12×100×5%×2+(12×100-1062)=258(萬元)

注意：12×100-1062=138，為初始購入時計入利息調整的金額，根據期末計提利息的分錄：

借：應收利息

持有至到期投資--利息調整

貸：投資收益

可以得知，累計確認的投資收益=兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額(持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢)，故本題無需自己計算實際利率。

(三)甲公司20×8年年度發生的有關交易或事項如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;

(2)因處置固定資產產生凈收益30萬元;

(3)收到聯營企業分派的現金股利60萬元;

(4)因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;

(5)管理用機器設備發生日常維護支出40萬元;

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;

(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;

(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。

5.甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是(　)。

A.240萬元

B.250萬元

C.340萬元

D.350萬元

【答案】D

【試題解析】管理費用=10+40+300=350(萬元)

6.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業利潤的影響是(　)。

A.-10萬元

B.-40萬元

C.-70萬元

D.20萬元

【答案】C

【試題解析】甲公司20×8年營業利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70(萬元)

(四)甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除;

(3)持有的可供出售金額資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

(4)計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。

7.下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是(　)。

A.預計負債產生應納稅暫時性差異

B.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異

D.固定資產減值準備產生可抵扣暫時性差異

【答案】D

【試題解析】因為擔保支出不得稅前扣除，因此預計負債不產生暫時性差異，選項A不正確;交易性金融資產和可供出售金融資產公允價值上升產生的是應納稅暫時性差異，選項BC不正確。

8.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是(　)。

A.-35萬元

B.-20萬元

C.15萬元

D.30萬元

【答案】B

【試題解析】遞延所得稅費用=(60-140)×25%=-20(萬元)。其中固定資產減值確認遞延所得稅資產140×25%，交易性金融資產公允價值上升對應遞延所得稅負債60×24%，可供出售金融資產公允價值上升對應的遞延所得稅負債對應的是資本公積，不影響遞延所得稅費用。

(五)20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。

乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。

要求：根據上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。

9.甲公司換入辦公設備的入賬價值是(　)。

A.20.00萬元

B.24.25萬元

C.25.00萬元

D.29.25萬元

【答案】C

【試題解析】甲公司的核算如下

借：固定資產 25

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4.25

貸：交易性金融資產 28

銀行存款 1.25

10.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是(　)。

A.換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅

B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產

C.換入丙公司股票換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本

【答案】A

【試題解析】持有股票的目的是獲取差價，應該作為交易性金融資產核算，選項B不正確;具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產的價值應該以換出資產的公允價值為基礎確定，選項C不正確;換出設備需要按照公允價值確認收入，按賬面價值結轉成本，選項D的說法不正確。

（責任編輯：wrr）

共6頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁