(六)20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。

20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。

在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。

11.甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是(　)。

A.20×6年12月20日的公允價值

B.20×6年12月31日的公允價值

C.20×7年2月8日的公允價值

D.20×9年12月31日的公允價值

【答案】A

【試題解析】權益結算的股份支付中，權益工具的公允價值應該按照授予日的公允價值確定。

12.甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是(　)。

A.-2 000萬元

B.0

C.400萬元

D.2 400萬元

【答案】C

【試題解析】回購股票，

借：庫存股 2000

貸：銀行存款 2000

三年中每年末，

借：管理費用 800

貸：資本公積-其他資本公積 800

行權時，

借：資本公積-其他資本公積 2400

貸：庫存股 2000

資本公積-股本溢價 400

(七)20×7年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內不會發生變化。當日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。

20×7年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。

辦公樓20×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31日的公允價值為2640萬元。

20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。

13.甲公司將自用房地產轉換為投資性房地產的時點是(　)。

A.20×7年2月5日

B.20×7年2月10日

C.20×7年2月20日

D.20×7年3月1日

【答案】B

【試題解析】自用房地產轉為投資性房地產的時點應該是董事會批準相關的議案時。

14.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是(　)。

A.160萬元

B.400萬元

C.1460萬元

D.1700萬元

【答案】C

【試題解析】因出售辦公樓而應確認損益的金額=2800-2640+[2400-(3200-2100)]=1460(萬元)，具體的核算如下：

自用轉為投資性房地產時，

借：投資性房地產 2400

貸：固定資產清理 1100

資本公積-其他資本公積 1300

對外出售時，

借：其他業務成本 2640

貸：投資性房地產 2640

借：銀行存款 2800

貸：其他業務收入 2800

借：資本公積-其他資本公積 1300

貸：其他業務成本 1300

借：公允價值變動損益 240(2640-2400)

貸：其他業務成本 240(此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮)

(八)甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線，生產線建設工程于20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工，專門為該生產線建設籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價格折價發行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續費20.25萬元后，發行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發本公司普通股3000萬股，每股面值1元，在扣除傭金600萬元后，增后股票所得資金15000萬元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。

15.甲公司發生的下列有關支出中，不屬于借款費用的是(　)。

A.公司債券利息

B.發行股票的傭金

C.公司債券折價的攤銷

D.發行公司債券的手續費

【答案】B

【試題解析】借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

16.甲公司20×8年應予資本化的借款費用是(　)。

A.120.25萬元

B.125.19萬元

C.170.25萬元

D.175.19萬元

【答案】B

【試題解析】資本化的借款費用=2919.75×6%-50=125.19(萬元)

本題的實際利率為6%，因為：

3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。

(九)甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元。增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。設備于20×9年6月 20日完成安裝，達到預定可使用狀態。

該設備預計 使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。

17.甲公司該設備的入賬價值是(　)。

A.127.40萬元

B.127.70萬元

C.128.42萬元

D.148.82萬元

【答案】A

【試題解析】設備的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)。

18.甲公司該設備20×9年應計提的折舊是(　)。

A.6.37萬元

B.6.39萬元

C.6.42萬元

D.7.44萬元

【答案】A

【試題解析】20×9年應計提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬元)。

19.甲公司20×8年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×年2月18日向法院申請破產。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，20×8年度賬務報表于20×9年4月20日經董事會批準對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產負債表日后事項減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是(　)。

A.180萬元

B.1620萬元

C.1800萬元

D.2000萬元

【答案】B

【試題解析】減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬元)。

20.下列各項關于現金折扣會計處理的表述中，正確的是(　)。

A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在實際發生時計入銷售費用

C.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

【答案】A

【試題解析】收入的金額不扣除現金折扣，實際發生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

（責任編輯：wrr）

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