一、單項(xiàng)選擇題

【1】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，進(jìn)一步證實(shí)預(yù)期有效的控制運(yùn)行是否有效。

【答案】B

【2】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

B.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更多的控制測(cè)試獲取更多的審計(jì)證據(jù)

D.如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的控制測(cè)試以獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

【答案】C

【3】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序，獲取更多的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平(選項(xiàng)B正確);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少(選項(xiàng)C正確);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更多的控制測(cè)試，獲取更多審計(jì)證據(jù)來(lái)證明控制運(yùn)行是否有效(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

【答案】D

【4】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.良好內(nèi)部控制環(huán)境生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可靠

D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源審計(jì)證據(jù)可靠

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響。

【答案】B

【5】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，與固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，而不是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

C.如果以存貨盤(pán)點(diǎn)記錄為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，可以獲取盤(pán)點(diǎn)記錄完整性的審計(jì)證據(jù)

D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認(rèn)定相關(guān)

【解析】選項(xiàng)D正確。如果以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，則與固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定有關(guān)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);如果以存貨盤(pán)點(diǎn)記錄為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，可以獲取與存貨盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

【答案】D

【6】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比其推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

【答案】C

【7】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

B.如果沒(méi)有其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)文件記錄真?zhèn)螌?shí)施審計(jì)程序

D.只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

【答案】C

【8】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息，也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查等程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.如果從內(nèi)部來(lái)源和外部來(lái)源的審計(jì)證據(jù)不一致，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接采用外部證據(jù)

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

【答案】D

【9】下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分的證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效

C.如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o(wú)法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響，可能發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由。

【答案】A

【10】通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的以下信息中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份

B.寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細(xì)表一致

D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

【解析】被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息：(1)被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份(選項(xiàng)A);(2)回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(3)寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致(選項(xiàng)B);(4)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致(選項(xiàng)D);(5)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

【答案】C

【11】下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.分析程序可以用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面

C.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)

D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)不適合采用分析程序，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【答案】B

【12】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.分析的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

C.分析的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

D.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

【解析】在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，總體復(fù)核分析程序是必要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【答案】D

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