單選題

6.下列關于導致重大錯報風險的說法中錯誤的是( )

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險大于錯誤導致的重大錯報風險未被發現的風險

C.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有的審計業務

D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

【答案】A

【解析】舞弊導致的重大錯報風險未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險，見教材P277第3段;如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出結論的理由，見教材P282頁倒數第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在，見教材P285頁。選項A沒有必然的大小關系。

第四十七課時 第十三章 第一節 【知識點4】識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風險。在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險。

【提示】

注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

(三)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

多選題

4.下列做法中可以應對舞弊導致重大錯報風險的有( )。

A.選取以前年度未寄發詢證函的客戶應付賬款余額實施函證

D.擴大營業收入細節測試的樣本規模

【答案】AD

【解析】參考教材P283。

第四十七課時 第十三章 第一節 【知識點】第十三章 應對舞弊導致的重大錯報風險【知識點5】應對舞弊導致的重大錯報風險

舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：

(一)總體應對措施

1.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;

2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;

3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

(二)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序(教材表13-3，13-4)