單選題

17.下列事項中產生非抽樣風險的不包括( )。

A.總體不適合測試目標

B.未能恰當定義誤差

C.未能恰當地評價審計證據

D.選取了不恰當的抽樣方法

【答案】D

【解析】選項D產生的是抽樣風險，見教材P58-59。

第十五課時 第四章 第一節【知識點】導致抽樣風險和非抽樣風險的原因

【知識點二】抽樣風險和非抽樣風險 2.可能導致非抽樣風險的原因

⑴注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時，將主營業務收入明細賬界定為總體。

⑵注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。

例如：注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差。

⑶注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。

例如，注冊會計師通過觀察固定資產來證實其所有權。

⑷注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。

多選題

8.下列有關抽樣風險說法中，正確的有( )。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴不足風險的影響審計效率

【答案】BD

【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率，選項BD正確，見教材P58。

第十五課時 第四章 第一節 【知識點二】抽樣風險和非抽樣風險

(一)抽樣風險

4.降低抽樣風險的對策

無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險。

如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。

【提示】

⑴只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。

⑵在使用統計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險。在非統計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險，只能根據職業判斷對其進行定性的評價和控制。

⑶抽樣風險與樣本規模反方向變動：樣本的規模越小，抽樣風險越大;樣本規模越大，抽樣風險越小。而非抽樣風險與樣本規模沒有關系。

多選題

12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有( )。

A.風險評估

B.控制測試

C.細節測試

D.實質性分析程序

【答案】AD

【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節測試時，可以運用審計抽樣，而在風險評估和實質性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣，見教材P57。

第十五課時 第四章 第一節【知識點】審計抽樣的適用范圍

5.審計抽樣的適用范圍

⑴風險評估程序

風險評估程序通常不涉及審計抽樣。

⑵控制測試

①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

②對于未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計抽樣。

⑶實質性程序

①在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據。

②在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執行情況：

(1)甲公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%，總體規模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細節測試。

【答案】PPS抽樣不適用于測試低估。

第四章 第四節 【知識點】在細節測試中使用統計抽樣，教材P87。