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第四節　流動資金估算

流動資金概念

流動資金是指項目運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中臨時性需要的資金。

流動資金估算的基礎

流動資金估算的基礎主要是營業收入和經營成本。因此，應在營業收入和經營成本估算之后進行流動資金估算。

流動資金估算方法

流動資金估算方法包括擴大指標估算法和分項詳細估算法，應依據行業或前期研究的不同階段分別選用。

一、擴大指標估算法

擴大指標估算法是參照同類企業流動資金占營業收入的比例(營業收入資金率)或流動資金占經營成本的比例(經營成本資金率)或單位產量占用流動資金的數額來估算流動資金。

(1)流動資金=年營業收入額×營業收入資金率

(2)流動資金=年經營成本×經營成本資金率

(3)流動資金=年產量×單位產量占用流動資金額

二、分項詳細估算法

(1)流動資金=流動資產-流動負債

(2)流動資產=應收賬款+預付賬款+存貨+現金

(3)流動負債=應付賬款+預收賬款

(4)流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金

分項詳細估算法具體項目的估算：

(一)各項流動資產和流動負債最低周轉天數的確定

在確定最低周轉天數時要根據項目的實際情況，并考慮一定的保險系數。

(二)年周轉次數計算

(三)流動資產估算(存貨、應收賬款、現金、預付賬款)

流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。為簡化計算，項目評價中一般僅考慮現金、應收賬款和存貨三項，將發生預付賬款的某些項目，還可包括預付賬款。

1.存貨估算

存貨是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。為簡化計算，項目評價中僅考慮外購原材料、外購燃料、在產品和產成品。

(其他材料是指在修理費中核算的備品備件等修理材料，其他材料費用數額不大的項目，也可以不予計算。)

2.應收賬款

3.現金

項目評價中的現金是指貨幣資金，即為維持日常生產運營所必須預留的貨幣資金，包括庫存現金和銀行存款。

其他費用=制造費用+管理費用+營業費用-(以上三項費用中所含的工資或薪酬、折舊費、攤銷費、修理費)

或

其他費用=其他制造費用+其他管理費用+其他營業費用+技術轉讓費+研究與開發費+土地使用稅

4.預付賬款

(四)流動負債的估算(應付賬款、預收賬款)

流動負債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、預提費用等。

為簡化計算，項目評價中僅考慮應付賬款，將發生預收賬款的某些項目，還可包括預收賬款。

1.應付賬款

應付賬款是因購買材料、商品或接受勞務等而發生的債務，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

2.預收賬款

預收賬款是買賣雙方協議商定，由購買方預先支付一部分貨款給銷售方，從而形成銷售方的負債。

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（責任編輯：中大編輯）