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2、經濟費用中不應包括企業所得稅、國內利息支出;經濟效益中不應包括污水處理費收入。

點評：項目的有些財務收入和支出，是社會經濟內部成員之間的“轉移支付”，即接受的一方所獲得的效益和付出方所發生的費用相等。從社會經濟角度看，并沒有造成資源的實際增加或減少，不應計做經濟效益或費用。

經濟分析中，項目的轉移支付主要包括：項目(企業)向政府繳納的大部分稅費、政府給與項目(企業)的各種補貼、項目向國內銀行等金融機構支付的貸款利息和獲得的存款利息。

在財務分析基礎上調整進行經濟分析時，要注意從財務效益和費用中剔除轉移支付部分。因此企業所得稅、國內利息支出、污水處理費收入不作為經濟效益或費用是因為他們都屬于轉移支付。

項目直接效益是指由項目產出物產生并在項目計算范圍內的經濟效益，一般表現為項目為社會生產提供的物質產品、科技文化成果和各種各樣的服務所產生的效益。例如工業項目生產的產品、礦產開采項目開采的礦產品、郵電通訊項目提供的郵電通訊服務等滿足社會需求的效益;運輸項目提供運輸服務，滿足人流物流需要、節約時間的效益;醫院提供醫療服務，滿足人們增進健康減少死亡的需求;學校提供的學生就學機會，滿足人們對文化、技能提高的要求等等。

項目直接效益有多種表現.①項目產出物用于滿足國內新增加的需求時，項目直接效益表現為國內新增需求的支付意愿;②當項目的產出物用于替代資源利用效率較差的其他廠商的產品或服務時，使被替代廠商減產或停產，從而使社會資源得到節省，項目直接效益表現為這些資源的節省;③當項目的產出物直接出口或者可替代進口商品導致進口減少，項目直接效益表現為國家外匯收入的增加或支出的減少;④對于某些行業的項目，其產生的效益有其特殊性，不可能體現在財務分析的營業收入中，例如交通運輸項目產生的體現為時間節約的效果，教育項目、醫療衛生和衛生保健項目等產生的體現為對人力資本、生命延續或疾病預防等方面的影響效果，從經濟分析角度都應該記作項目的直接經濟效益。

以上所述的項目直接效益大多在財務分析中能夠得以反映，盡管有時這些反映會有一定程度的價值失真。對于價值失真的直接效益在經濟分析中應按影子價格重新計算。

參見教材《項目決策分析與評價》P321-P315。

經濟效益中不應包括污水處理費收入。

3、社會評價的主要內容包括：社會影響分析、項目與所在地區的互適性分析、社會風險分析。見圖4-1。

點評：社會評價的主要內容包括：①報告摘要;②建設項目概述;③社會影響范圍的界定;④社會經濟調查;⑤利益相關者分析;⑥減輕負面社會影響的措施方案及其可行性;

⑦參與、磋商及協調機制;⑧監測評價;⑨重視不同行業項目社會評價的特點;⑩附件、附圖及參考文件。參見教材《項目決策分析與評價》P358-P361。

乙咨詢工程師的觀點正確。理由：該污水處理廠所在地的居民會受到本項目的影響，可能會對項目的實施產生影響，應獲得他們對項目的支持。

點評：利益相關者是指與項目有利害關系的人、群體或機構。利益相關者分析在社會評價中用于辨認項目利益相關群體，分析他們對項目的實施及實現目標的影響。利益相關者分析一般按照以下4個步驟進行：

①識別利益相關者;②分析利益相關者的利益所在以及項目對他們的利益所產生的影響;③分析各利益相關者的重要性和影響力;④為重要的利益相關者制定相應的參與方案。參見教材《項目決策分析與評價》P372、P373。

4、咨詢工程師應推薦選擇B方案，因為該項目屬于非經營性項目(或市場配置資源失靈的項目，或公共產品特征的項目，或外部效果顯著的項目，或公共基礎設施項目)，財務分析結果不能作為投資決策的依據，需根據項目方案經濟分析結果，判斷其經濟合理性。

點評：此處最容易丟分的地方是未明確項目性質，非經營性項目是指旨在實現社會目標和環境目標，為社會公眾提供產品或服務的非營利性投資項目，包括社會公益事業項目(如教育項目、醫療衛生保健項目)、環境保護與環境污染治理項目、某些公用基礎設施項目(如市政項目)等。這些項目經濟上的顯著特點是為社會提供的服務和使用功能不收取費用或只收取少量費用。由于建設這類項目的目的是發揮其使用功能，服務于社會，對其進行財務分析的目的不一定是為了作為投資決策的依據，而是為了考察項目的財務狀況，了解其盈利還是虧損，以便采取措施使其能維持運營，發揮功能。另外對很多非經營性項目的財務分析實質上是在進行方案比選，以使所選擇方案能在滿足項目目標的前提下，費用最少。參見教材《項目決策分析與評價》P306、P307。

五、(25分)

某公司有A、B、C3項業務，分別提供不同的產品和服務為尋求企業資源的最佳組合，該公司采用波士頓矩陣對上述3項業務進行了分析，結果如圖5.1所示。

為了進一步預測B業務的產品市場，該公司的咨詢人員討論了各種預測方法。其中甲咨詢工程師認為：移動平均是一種因果分析方法，可用于長期預測;一元回歸分析是一種時問序列方法，適合近期或短期預測。

咨詢人員最終采用回歸分析法進行預測，預測結果2015年B業務的產品市場需求為3000萬臺。檢驗系數t(α/2，n-2)=2.04，S0=140(其中α=0.025，n=30)。

問題：

1、根據波士頓矩陣分析結果，判斷A、B、C各屬于哪一類業務，分別說明其特點及應采用的策略。

2、甲咨詢工程師對移動平均法和回歸分析法的看法是否正確?說明理由。

3、根據市場需求預測結果，分析2015年B業務的產品需求量的區間及其可能的概率。

知識點：本題考點涉及教材《項目決策分析與評價》中市場分析與戰略分析的有關內容。

答案：

1.A是“問題”業務。

特點是市場成長率較高，需要企業投入大量資金予以支持，企業市場占有率不高，不能給企業帶來較高的資金回報。

策略是深入分析企業是否具有發展潛力和競爭力優勢，決定是否追加投資，擴大市場份額。

B是“明星”業務。

特點是既有行業發展潛力，又具有競爭力，是市場中的領先者，行業處于成長期。策略是重點發展，追加投資，擴大業務規模。

C是“金牛”業務。

特點是市場占有率較高，但行業成長率較低，處于成熟期，企業生產規模較大，能帶來大量穩定的現金收益。

策略是維持穩定生產，不再追加投資，盡可能回收資金，獲取利潤。

點評：對于有多種產品的企業，由于其不同的產品可能具有不同的市場地位和價值優勢，要綜合評價企業的價值能力，應進行投資組合分析，廣泛采用的投資組合分析方法是矩陣分析方法，包括波士頓矩陣、通用矩陣等分析方法。

波士頓矩陣(BCG Matrix)是波士頓咨詢公司1960年為美國米德紙業公司進行經營咨詢時提出的分析方法，也稱成長一份額矩陣(Growth-share Ma-trix)、產品(事業)結構分析法(Product Portfolio Management)或事業結構轉換矩陣。它以企業經營的全部產品或業務的組合為研究對象，分析企業相關經營業務之間的現金流量的平衡問題，尋求企業資源的最佳組合。波士頓矩陣示意圖如圖5.2所示。

圖5.2中，橫坐標表示企業相對市場占有率，是指企業的某項產品或服務的市場份額與最大的競爭對手的市場份額的比率，以1.0為界限劃分為高低兩個區域。縱坐標表示企業所在行業的成長性，表示該行業過去2年和今后2年的平均市場銷售增長速度，通常以10%的增長速度為限劃分為兩個區域。

這樣劃分出4個象限，分別是：

(1)“明星”業務：處于第二象限，產晶的市場相對占有率和行業增長率都較高，被形象地稱為明星產品。

這類產品或業務既有發展潛力，企業又具有競爭力。是高速成長市場中的領先者，行業處于生命周期中的成長期，應是企業重點發展的業務或產品，采取追加投資、擴大業務的策略。

(2)“金牛”業務：處于第三象限，產品的市場相對占有率較高，但行業成長率較低，行業可能處于生命周期中的成熟期，企業生產規模較大，能夠帶來大量穩定的現金收益，被形象地稱為金牛業務。企業通常以金牛業務支持明星業務、問題業務或瘦狗業務。企業的策略是維持其穩定生產，不再追加投資，以便盡可能地回收資金，獲取利潤。

(3)“瘦狗”業務：處于第四象限，產品的市場相對占有率較低，同時行業成長率也較低，行業可能處于生命周期中的成熟期或衰退期，市場競爭激烈，企業獲利能力差，不能成為利潤源泉。如果業務能夠經營并維持，則應縮小經營范圍;如果企業虧損難以維繼，則應采取措施，進行業務整合或退出經營。

(4)“問題”業務：處于第一象限，行業增長率較高，需要企業投入大量資金予以支持，但企業產品的市場相對占有率不高，不能給企業帶來較高的資金回報。這類產品或業務有發展潛力，但要深入分析企業是否具有發展潛力和競爭力優勢，決定是否追加投資，擴大企業市場份額。

波士頓矩陣將企業的不同業務組合到一個矩陣中，可以簡單地分析企業在不同業務中的地位，從而針對企業的不同業務制定有效策略，集中企業資源，提高企業在有限領域的競爭能力。企業可以采取以下4種不同的策略。

(1)發展策略。采用這種策略的目的是擴大產品的市場份額，甚至不惜放棄近期利潤來達到這一目標。

這一策略特別適用于“問題”業務，如果它們要成為“明星”業務，其市場份額必須有較大的增長。發展策略也適用于“明星”業務。

(2)穩定策略。采用這種策略的目的是為了保持產品的市場份額，增加短期現金收入。這一策略適用于“金牛”業務，因為這類產品能夠為企業掙得大量的現金。穩定策略也適用于“問題”和“瘦狗”業務。

(3)撤退策略。采用這種策略的目的在于出售或清理某些業務，以便把資源轉移到更有潛力的領域。它適用于“瘦狗”和“問題”業務，這些業務常常虧損。

此問最容易出錯的是將波士頓矩陣的橫坐標看反了，從而將各種業務類型判斷錯誤。

參見教材《項目決策分析與評價》P67--P69。

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（責任編輯：中大編輯）