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項目盈利能力分析

（一）主要的會計要素

項目的盈利能力分析往往與會計要素有關。根據《企業會計準則》，會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，后三個要素前已述及，此處重點介紹前三個要素。

1.資產

資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟效益。資產按其流動性可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

（1）流動資產。是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括：貨幣資金（現金、銀行存款等）、短期投資、應收及預付款項（即結算債權）、待攤費用和存貨等。

1）貨幣資金。包括庫存現金（簡稱現金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。

2）短期投資。是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，一般包括股票、債券、基金等。企業持有短期投資，一般是為了獲利，即取得股利、利息等。短期投資變現能力很強，隨時能夠通過資本市場變賣收回現金。

3）應收及預付款項。或稱結算債權，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，主要包括：應收款項（包括應收賬款、應收票據、應收股利、應收利息、其他應收款）和預付賬款等。

4）待攤費用。是指企業已經支出、但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用。主要包括：低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票、一次性支付固定資產中小修理費用、需要在年度內分月攤銷的金額等。待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用。

5）存貨。是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。施工企業的存貨主要包括：原材料、在途存貨、委托加工物資、低值易耗品、周轉材料、未完施工和已完施工、在產品和產成品等。

（2）長期投資。長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。

（3）固定資產。固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計期間、單位價值在規定的限額以上并能夠可靠地計量、且長期使用的保持其原有實物形態的勞動資料。

不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

不能同時滿足這兩個條件的勞動資料，應當作為低值易耗品處理。

（4）無形資產。是指企業擁有或者控制的、沒有實物形態的、可辨認非貨幣性長期資產，其內容包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

1）專利權。是指權利人在法定期限內對某一發明創造所擁有的獨占權和專有權；

2）非專利技術。也叫專有技術，是指發明人壟斷的、不公開的、具有實用價值的先進技術、資料、技能、知識等；

3）商標權。是指企業專門在某種指定的商品上使用特定的名稱、圖案、標記的權利；

4）著作權。是指著作人對其著作依法享有的出版、發行等方面的權利；

5）土地使用權。是指國家準許某一企業在一定期間內對國有土地享有開發、利用、經營的權利。

2.負債

負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。企業的負債按其流動性（即負債的償付期限的長短），分為流動負債和長期負債。

（1）流動負債。是指在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

1）短期借款。是指企業借入的期限在1年以下的各種借款；

2）應付票據。是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；

3）應付賬款。是指因購買材料、商品或者接受勞務等而發生的債務；

4）預收賬款。是買賣雙方根據協議的規定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而產生的一種負債；

5）應付工資。是企業對職工個人支付勞動報酬而產生的一種負債；

6）應付福利費。是企業準備用于職工福利方面的資金；

7）應付股利。是企業分配給投資者的現金股利或者利潤在未支付之前所形成的一項負債；

8）應交稅金。是指企業按照國家稅法的規定而尚未交納稅金所形成的一種負債；

9）預提費用。是指預先提取計入成本、費用但尚未實際支付的項目所形成的一種負債。

（2）長期負債。是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

1）長期借款。是指企業向銀行或者其他金融機構借入的、償還期在1年（不含1年）以上的借款；

2）應付債券。是企業為籌集長期資金而對外發行債券所形成的一種負債；

3）長期應付款。主要包括應付補償貿易引進設備款、應付融資租賃款等長期債務。

3.所有者權益

所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括投入資本（或者股本）、直接計入所有者權益的利得和損失、盈余公積和未分配利潤。

（1）投入資本（股本）。投入資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業的投入資本應該等于企業的注冊資本。

（2）直接計入所有者權益的利得和損失。是指由于資本溢價、接受捐贈資產等原因導致的資本積累。其項目主要包括：

1）資本（或股本）溢價。是指企業投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；

2）接受非現金資產捐贈準備。是指企業因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積；

3）接受現金捐贈。是指企業因接受現金捐贈而增加的資本公積；

4）股權投資準備。是指企業對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，企業按其持股比例計算而增加的資本公積；

5）撥款轉入。是指企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規定轉入資本公積的部分；

6）外幣資本折算差額。是指企業接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額；

7）其他。是指除上述各項資本公積以外所形成的資本積累，以及從資本積累各準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目中反映。

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（責任編輯：中大編輯）

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