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建設項目投資估算與財務評價

[問答題]

某企業(yè)擬建一生產(chǎn)項目，建設期為2年，運營期為6年。設計年產(chǎn)40萬臺設備，每件含增值稅售價117元(增值稅稅率17%)。運營期第1年達產(chǎn)60%，第2年達產(chǎn)90%，以后各年達產(chǎn)100%。其他基礎數(shù)據(jù)見表1-1。

其他說明如下：

(1)建設投資中有150萬元為可抵扣固定資產(chǎn)進項稅，有540萬元形成無形資產(chǎn)，其余形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用年限為10年，期末殘值率為5%，采用直線法折舊，固定資產(chǎn)余值在運營期末一次收回。無形資產(chǎn)在運營期內(nèi)均勻攤?cè)氤杀尽＝ㄔO期貸款年利率為6%(按年計息)，還款方式為運營期前4年等額還本付息。

(2)流動資金中有200萬元為自有資金(于運營期第1年投入)，其余為貸款，流動資金貸款年利率為4%(按年計息)，流動資金貸款本金在項目運營期末一次收回并償還。

(3)當?shù)卣紤]到本項目對當?shù)亟?jīng)濟起到了積極推動作用，在項目運營期第1年給予政府補貼收入500萬元。

(4)維持運營投資按當期費用計入年度總成本。

(5)增值稅附加稅按增值稅應納稅額的10%計算，所得稅稅率為25%。

【問題】

1.計算建設期利息、運營期年固定資產(chǎn)折舊費及余值和無形資產(chǎn)攤銷費。

2.列式計算運營期各年需償還的流動資金貸款本金和利息。

3.列式計算運營期第1年、第3年需償還銀行的貸款本金和利息。

4.列式計算運營期前3年企業(yè)每年向國家上繳的增值稅及增值稅附加稅。

5.列式計算運營期第3年總成本費用(不含進項稅)、所得稅、息稅前利潤。

6.分別計算運營期第3年的利息備付率和償債備付率，判斷年度償債能力。

(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

參考答案：

1.(1)建設期利息：

第1年利息=1000×1/2×6%=30(萬元)。

第2年利息=(1000+30+1000×1/2)×6%=91.80(萬元)。

建設期利息=30+91.80=121.80(萬元)。

(2)固定資產(chǎn)折舊費：

固定資產(chǎn)原值=800×2+1000×2+121.80-150-540=3031.80(萬元)。

固定資產(chǎn)年折舊費=3031.80×(1-5%)/10=288.02(萬元)。

固定資產(chǎn)余值=(10-6)×288.02+3031.80×5%=1303.67(萬元)。

(3)無形資產(chǎn)攤銷費=540/6=90(萬元)。

2.運營期第1年流動資金貸款本金=900-300-200=400(萬元)。

運營期第2年流動資金貸款本金=1400-600-(900-300)=200(萬元)。

運營期前5年無需償還流動資金貸款本金。

運營期第6年流動資金貸款的還本金額=400+200=600(萬元)。

運營期第1年需償還的流動資金貸款的利息=400×4%=16(萬元)。

運營期第2~6年需償還的流動資金貸款的利息=600×4%=24(萬元)。

3.由于建設期貸款采用等額還本付息方式在運營期前4年還款，可利用公式A=P(A/P，i，n)，故運營前4年每年建設期貸款的還本付息額=(2000+121.8)×(A/P，6%，4)=612.33(萬元)。

(1)運營期第1年還本、付息：

運營期第1年償還本金=612.33-2121.8×6%=485.02(萬元)。

運營期第1年付息=2121.8×6%+16=143.31(萬元)。

(2)運營期第3年還本、付息;

運營期第2年償還本金=612.33-(2121.8-485.02)×6%=514.12(萬元)。

運營期第3年期初借款本金=2121.8-485.02-514.12=1122.66(萬元)。

運營期第3年償還本金=612.33-1122.66×6%=544.97(萬元)。

運營期第3年付息=24+1122.66×6%=91.36(萬元)。

4.(1)運營期第1年：

增值稅應納稅額=40×117/(1+17%)×17%×60%-200-150=58(萬元)。

增值稅附加稅=58×10%=5.80(萬元)。

(2)運營期第2年：

增值稅應納稅額=40×117/(1+17%)×17%×90%-300=312(萬元)。

增值稅附加稅=312×10%=31.20(萬元)。

(3)運營期第3年：

增值稅應納稅額=40×117/(1+17%)×17%-320=360(萬元)。

增值稅附加稅=360×10%=36(萬元)。

5.運營期第3年：

總成本費用(不含進項稅)=(3200-320)+288.02+90+91.36+100=3449.38(萬元)。

利潤總額=40×117/(1+17%)-36-3449.38=514.62(萬元)。

所得稅=514.62×25%=128.66(萬元)。

息稅前利潤=514.62+91.36=605.98(萬元)。

6.運營期第3年：

利息備付率=605.98/91.36=6.63>1，因此滿足當年償還付息的能力。

償債備付率=(605.98+288.02+90-128.66)/(544.97+91.36)=1.34>1，因此滿足當年還本付息的能力。

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（責任編輯：中大編輯）

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