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某企業擬投資興建一生產項目。預計該生產項目的生命周期為12年，其中：建設期為2年，生產期為10年。項目投資的現金流量部分數據如表2.1所示。項目的折現率按照銀行貸款年利率6.72%計算（按季計息）。

表2.1 某項目投資現金流量表 單位：萬元

問題：

1．分別按6%、33%的稅率列式計算第3、4年的營業稅金及附加和調整所得稅（第3、12年息稅前總成本為2400萬元，其余各年息稅前總成本均為3600萬元）。

2．將銀行貸款利率換算成年實際利率。

3．編制表2.1 所示的項目投資現金流量表。

4．計算該項目的投資回收期。

5．根據計算結果，評價該項目的可行性。

問題1：

解：（1）營業稅金及附加=營業收入×營業稅金及附加稅率

第3年營業稅金及附加=2600×6%=156萬元

第4年營業稅金及附加=4000×6%=240萬元

（2）調整所得稅=（營業收入+補貼收入-營業稅金及附加-息稅前總成本）×所得稅率

第3年調整所得稅=（2600-156-2400）×33%=14.52萬元

第4年調整所得稅=（4000-240-3600）×33%=52.80萬元

問題2：

解：年實際利率=（1+6.72%/4）4-1=6.89%

問題3：

解：該項目投資現金流量表，如下表：

問題4：

解：該項目投資回收期＝（6-1）+|-1026.12| ÷ 1302.2=5.79（年）

問題5：

答：根據上述計算結果，所得稅后NPV=4149.23萬元〉0；投資回收期＝5.79年小于該項目計算期12年（如果給定基準投資回收期，應將投資回收期與基準投資回收期比較），所以該項目是可行的。

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（責任編輯：中大編輯）

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