為了幫助考生復習2012年物業管理師考試中物業經營管理這門學科，此處特地整理編輯2012物業管理師考試物業經營管理輔導資料，希望可以對參加2011年物業管理師考試的各位同學有所幫助！

范例四

某皮塑制品有限公司是1993年開辦的臺商獨資企業。公司總投資和注冊資本均為30萬美元，主要生產和銷售各式女涼鞋。該公司生產所需設備、原材料均由臺灣A公司提供，生產的產品亦全部銷給香港B公司（為A公司的子公司）。該公司開辦的第1年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本為122萬元，賬面虧損79萬元。通過對該公司經營和虧損情況的調查，發現該公司生產的一雙女涼鞋耗用材料為282美元，折合人民幣1524元，每雙鞋應分攤的工資和制造費用為人民幣820元，即每雙涼鞋的實際成本為2344元；而公司都以每雙鞋1.65美元折合人民幣8.90元的價格賣給了香港的B公司（確認為其關聯企業），造成銷售收入與銷售成本的倒掛。

在企業無法提供其與關聯企業之間業務往來有關材料的情況下，稅務機關依照稅法規定，決定采用“成本＋費用＋合理利潤”的方法進行調整。按照公司賬面成本1223125.19元，賬面其他費用3457617元及核定的利潤率5％，換算調整銷售收入，重新確認所得：來源：中大網校

銷售收入＝1223125.19＋345

76.171－5％ ＝1323896.17（元）

公司應實現利潤66194.81元。可見該公司第一年并未虧損，而是獲利，應當繳納所得稅

范例五

某紡織有限公司系由臺灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨資企業。公司投資額為210.6萬美元。企業自1990年5月開業以來，長期虧損，至1992年底累計虧損115342.12元，1993年企業賬面微利30683.65元，尚不足彌補以前年度虧損。根據企業報表費用憑證及管理費用賬簿的數字發現，企業1993年度賬上列支管理費用64928.46美元，折合人民幣340620.73元，為支付給臺灣A公司貸款的利息費用。經測算，支付該筆利息的年利率為12％，而同期國際金融市場美元貸款年利率為8％左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關聯企業之間通過支付利息轉移利潤的行為。來源：中大網校的美女編輯們

鑒于企業到期未能提供稅務部門要其提供的有關舉證材料，稅務機關依據稅法規定對企業列支的這筆利息按正常利率進行調整。

1貸款金額＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）

2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元

3調整費用同時調增利潤：

340620.73－227080.79＝113539.94元

4調整后企業1993年度利潤為：

30683.65＋113539.94＝144223.59元

5彌補開業至1992年底的累計虧損115342.12元后，尚有利潤：

144223.59－115342.12＝28881.47元把

可見1993年為企業的第一個獲利年度

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（責任編輯：）

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