2012年統計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年統計師考試，中大整理了2012年統計師考試《統計基礎理論及相關知識》之會計學基礎知識輔導講義，幫助考生備考。

四．財務報表分析中運用的主要指標

1．反映企業償債能力的指標：

短期償債能力分析的有流動比率、速動比率和現金流動負債比率

 

現金流動負債比率=年經營現金凈流量÷年末流動負債

長期償債能力分析的有有資產負債率、有形資產負債率、產權比率和已獲利息倍數等。

已獲利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用

2．反映企業營運能力的比率指標

周轉率（周轉次數）=周轉額÷資產平均余額

周轉期（周轉天數）=計算期天數÷周轉次數==資產平均余額×計算期天數÷周轉額

存貨周轉率

存貨周轉率（周轉次數）=主營業務成本/平均存貨余額

存貨周轉期（周轉天數）=計算期天數÷存貨周轉次數

其中：平均存貨余額=（存貨余額年初數+存貨余額年末數）÷2

一般情況下，存貨周轉率高，表明存貨變現速度快，周轉額較大，資金占用水平較低。

應收賬款周轉率

應收賬款周轉率（周轉次數）=主營業務收入凈額/平均應收賬款余額

主營業務收入凈額=主營業務收入-銷售折扣與折讓

平均應收賬款余額=（應收賬款余額年初數+應收賬款余額年末數）÷2

應收賬款余額＝應收賬款賬面價值-壞賬準備

一般情況下，應收賬款周轉率越高越好。應收賬款周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產流動性強，短期償債能力強；可以減少收賬費用和壞賬損失。

1. 反映企業盈利能力的指標

銷售凈利潤率、凈資產收益率、總資產報酬率、資本保值增值率、每股收益、市盈率

銷售利潤率=凈利潤/銷售收入×100%

凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%

一般認為，凈資產收益率越高，企業自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業投資人、債權人的保證程度越高

總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均資產總額×100%

注:息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出

該指標越高，表明企業的資產利用效益越好，整個企業盈利能力越強。

資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益總額/年初所有者權益總額×100%

一般認為，資本保值增值率越高，表明企業的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障，企業發展前景越好，該指標通常應大于100%。如果該指標等于100％，表明資本保值。如

果該指標大于100％，表明資本增值。

每股收益=歸屬于普通股股東的凈利潤/當期發行在外普通股總數

市盈率=普通股每股市價/普通股每股收益

4．反映企業發展能力的指標

銷售（營業）增長率

銷售（營業）增長率=本年主營業務收入增長額/上年主營業務收入總額×100%

銷售（營業）增長率若大于零，表示企業本年主營業務收入有所增長，指標值越高表明增長速度越快，企業市場前景越好。

資本積累率

資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%

資本積累率若大于零，則指標值越高表明企業的資本積累越多，應付風險、持續發展的能力越大。

5．會計報表分析的局限性

財務報表提供的數據是歷史數據，只能有參考價值；不能用貨幣計量的內容，如，員工素質，難以在財務報表中予以披露；會計要素大多是按歷史成本計量的，而歷史成本與實際價值往往會有差異；對同

一經濟業務允許采用不同的會計處理方法，會產生不同的結果，這樣數據的可比性差，這將影響報表分析的結論；財務報表披露的數據往往會有雙重性，需要從不同的方面進行分析

 

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（責任編輯：中大編輯）