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4.借貸記賬法的試算平衡

為了檢查和驗證帳戶記錄是否正確，在會計期末進行試算平衡

試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

(2)余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：

全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計

(二)借貸記賬法的應用

1.資金籌集業務的核算：實收資本和負債

(1)實收資本的核算

企業實際收到的投資者投入的資本。是創辦企業的“本錢”是企業所有者權益中的主要部分。

借貸記賬法的應用實收資本按照投資主體不同分為：國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本。

實收資本按照投資者的出資方式不同，分為貨幣投資、實物投資和無形資產投資

根據資本保全的原則，投資者投入企業的資本，除法律、法規另有規定外，投資者不得隨意抽回。

賬戶結構：所有者權益類賬戶，貸方登記投資者投入資本的增加額，借方登記投資者投入資本的減少額，期末余額在貸方，反映企業實有的資本數額

該賬戶按照投資者設置明細賬

核算：收到投資者投入資本時：借：銀行存款或者固定資產或者無形資產 貸：實收資本

(2)短期借款的核算

含義：企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內(含)一年的各種借款。

賬戶結構：負債類賬戶，核算企業短期借款的借入和歸還情況，借方登記償還得短期借款，貸方登記借入的短期借款(負債的減少)，貸方余額反映尚未歸還得短期借款(負債的增加)。應該按照債權人設置明細賬

核算

①企業借入的各種短期借款：借：銀行存款

貸：短期借款

②短期借款利息的處理：短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”

利息按月支付，或者到期時一并支付但是數額不大可以在實際收到或收到銀行的計息通知時，直接計入當前損益。

借：財務費用

貸：銀行存款

利息按期(如按季)支付或者到期一并支付但是且數額較大，采用預提的辦法，按月預提計入當前損益

【例題】企業于2003年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個月，年利率為6%，該借款到期后按期如數償還，利息分月預提，按季支付。編制借款取得、預提利息、支付利息以及到期還本的會計分錄

1月1如取得借款：借：銀行存款 100000

貸：短期借款 100000

每月預提利息：每月預提利息=100000×6%÷12=500;1，2，4，5，7，8月底，做如下分錄

借：財務費用 500

貸：預提費用 500

支付利息時：每個季度末即3月底，6月底，9月底做如下分錄：

借：預提費用 1000

財務費用 500

貸：銀行存款 1500

9月歸還本金：

借：短期借款 100000

貸：銀行存款100000

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（責任編輯：xy）

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