2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第7章     內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制涵義

指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的完全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制作用（掌握P117）

1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

2、保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

3、促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

4、促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

5、為通過內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率提供了必要的條件（修改）

三、內(nèi)部控制分類（掌握P118）

1、按控制的目的，分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

（1）財(cái)產(chǎn)物資控制：為保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制。例如，材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度等。

（2）會(huì)計(jì)信息控制：為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制。例如，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度等。

（3）經(jīng)營(yíng)決策控制：為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。例如，質(zhì)量控制、計(jì)劃控制等。

2、按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

（1）預(yù)防式控制：為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。

（2）察覺式控制：為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

3、按控制的時(shí)間，分為事前控制、事中控制和事后控制

四、內(nèi)部控制的局限性（P119）

1、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益成本；

2、內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；

3、即使是設(shè)置完整的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效。

4、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；

5、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈于外部壓力而失效；

6、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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