2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法

一、審計(jì)抽樣的基本程序

（一）確定審計(jì)對(duì)象總體（掌握P137）

在確定總體時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意如下幾個(gè)方面：

①相關(guān)性與完整性：與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；完整性：全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料

②項(xiàng)目的同質(zhì)性

③項(xiàng)目的可辨性性

④項(xiàng)目的充分性：數(shù)量達(dá)到要求

（二）確定樣本量（掌握P138）

影響統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的因素：總體容量（正關(guān)系）；總體項(xiàng)目差異（正關(guān)系）；審計(jì)結(jié)論的精確限度（反向關(guān)系）；審計(jì)結(jié)論的可靠性程度（正關(guān)系）--掌握這些因素對(duì)樣本量的影響

（三）選取樣本并審核

（四）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論（P139）

抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的具體程序和內(nèi)容：分析樣本誤差；推斷總體誤差；重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)；形成審計(jì)結(jié)論

二、審計(jì)抽樣中樣本的選取方法--隨機(jī)選樣法（掌握P140）

根據(jù)樣本選取方法是否符合概率隨機(jī)原則，選樣方法分為隨機(jī)選樣法和非隨機(jī)選樣法，統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣法。隨機(jī)選樣法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法。

（一）簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

1、步驟：①對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)。②選擇起點(diǎn)和選號(hào)路線，依次選取樣本。

2、特點(diǎn)：利用計(jì)算機(jī)取得隨機(jī)樣本可以提高效率，減少人為錯(cuò)誤的可能性

（二）系統(tǒng)選樣法--等距選樣法

1、步驟：使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開(kāi)端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。

抽樣間距的計(jì)算方法：抽樣間距=總體容量/樣本量×隨機(jī)起點(diǎn)個(gè)數(shù)

2、特點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中，選擇的樣本才具代表性。

（三）分層選樣法

1、步驟：按一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。

2、特點(diǎn)：選樣誤差小，對(duì)情況復(fù)雜，項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)勢(shì)

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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