本文主要介紹2012年審計師考試第二部分企業財務管理第五章營運資本管理第三節流動負債管理的內容，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第三節　流動負債管理

一、短期銀行借款——信用借款、擔保借款、票據貼現

(一)信用借款

信用借款，是企業不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時借款和周轉性信貸。

1.周轉信貸協定——短期和長期借款的性質

周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。在協定的有效期內，只要企業借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。企業要享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

2.補償性余額

補償性余額是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額的一定比例計算的最低存款余額。對于借款企業來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

補償性余額貸款實際利率=名義利率÷(1-補償性余額比率)×100%

【教材例5-5】某企業按年利率9%向銀行借款100萬元，銀行要求維持貸款限額10%的補償性余額，那么企業實際可用的借款只有90萬元。該項借款的實際利率則為(　)。

『正確答案』100*9%/90=10%

【例題2·單選題】(2009)某公司向銀行借款500萬元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補償性余額。則該項借款的實際利率是(　)。

A.8.70% 　B.8.89%

C.10.87% D.11.11%

『正確答案』B

『答案解析』(500×8%)/450=8.89%

【例題3·單選題】某企業需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業需要向銀行申請的貸款數額為(　)萬元。

A.75 B.72

C.60 D.50

『正確答案』A

『答案解析』60=申請貸款數額*(1-20%)，申請貸款數額=60/(1-20%)=75(萬元)。

(二)擔保借款

1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。保證擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金和實現債權的費用。

2.抵押借款：以借款人或第三人的動產或權利作為抵押物而取得的借款。

3.質押借款：以借款人或第三人的財產作為抵押物而取得的借款。以下權利可以質押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;②依法可以轉讓的股份、股票;③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產權;④依法可以質押的其他權利。

(三)票據貼現

票據貼現是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業承兌匯票向銀行申請貼現，銀行按票面金額扣除貼現利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

優點：成本低、效率高、手續方便

【教材例5-6】某企業將一張60天到期的銀行承兌匯票10 000元到銀行進行貼現，貼現利率6%，則：

『正確答案』

貼現息=10 000× 60/360 ×6%=100(元)

票據貼現金額=10 000-100=9 900(元)

二、商業信用

商業信用是企業在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業間的直接信用行為。

(一)商業信用的形式：包括應付賬款、應付票據、預收貨款等形式。

(二)商業信用管理：集中體現在應付賬款管理上。

商業信用籌資量的大小取決于：①信用額度;②允許按發票面額付款的最遲期限;③現金折扣期;④現金折扣率等因素。

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