中大整理了2012年審計師考試審計專業相關知識之《法律基礎知識》輔導講義，幫助考生備考。

 五、小規模納稅人稅額的計算（P478）

實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率

銷售額為不含增值稅的銷售額，相關規定與一般納稅人相似。

六、進口貨物增值稅的計算（P478）

按照組成計稅價格和規定的增值稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。

計算公式為：應納稅額=組成計稅價格*適用稅率

1、進口非應稅消費品：組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅=（關稅完稅價格＋關稅）

/　（1-消費稅稅率）

2、進口應稅消費品：組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=（關稅完稅價格＋

關稅）/（1-消費稅稅率）

七、納稅地點

八、專用發票的開具范圍（掌握P480）

一般納稅人發生下列情況不得開具專用發票：

1、向消費者個人銷售貨物或提供應稅勞務

2、銷售免稅貨物或勞務

3、小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務

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（責任編輯：中大編輯）

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