中大整理了2012年審計師考試審計專業相關知識之《法律基礎知識》輔導講義，幫助考生備考。

 三、應納稅所得額的計算

（一）收入總額--生產經營所得和其他所得

1、企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

2、收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財政撥款；2、依法收取并納入財政管理

的行政事業性收費、政府性基金；3、國務院規定的其他不征稅收入。（掌握P490）

（二）準予扣除項目（P490）

企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

1、企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；

3、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外；

4、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外；

5、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除；

6、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除；

7、企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。

8、企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

9、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

10、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）不準予扣除項目（掌握P491）

1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失--行政處罰；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。

（四）應稅所得額計算公式（P492）

應稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

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（責任編輯：中大編輯）

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