本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導之稅法，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

六、納稅申報與征收管理

(一)企業所得稅的納稅地點

1.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。http://www.Examw.com

3.非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

(二)匯總納稅

居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算、繳納企業所得稅。

非居民企業在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

(三)納稅期限

企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

【示例】

1.根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的征收辦法是( )。

A.按月征收 B.按季計征，分月預繳

C.按季征收 D.按年計征，分月或分季預繳

【答案】D

2.甲企業全年已預繳企業所得稅90萬元，年終匯算清繳甲企業全年應納稅數額為80萬元。對此情況，正確的處理方式是( )。

A.甲企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

B.甲企業應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

C.甲企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料

D.在匯算清繳時，對甲企業多繳納的10萬元稅款，稅務機關應當退還給甲企業

【答案】ACD【解析】注意：原來立法規定的是企業應當自年度終了后四個月內匯算清繳。現在則明確企業應當自年度終了之日起五個月內匯算清繳

3.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起( )內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

A.30日 B.45日 C.60日 D.90日

【答案】C

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（責任編輯：中大編輯）

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