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第一節(jié) 計算機審計概述
一、計算機審計的涵義
計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。
電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計。
信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計,包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)開發(fā)過程的審計等。
二、計算機審計的過程
1、審計準(zhǔn)備階段
2、審計實施階段
3、審計終結(jié)階段
三、計算機審計軟件
1、通用審計軟件和專業(yè)審計軟件
2、聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件
3、一般審計軟件和審計全過程管理軟件
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計
一、數(shù)據(jù)采集
1、數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求,按照審計目標(biāo),采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。
2、數(shù)據(jù)采集的特征
數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。
3、數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
4、數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取
(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)
(3)利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)
(4)網(wǎng)上采集
(5)文件傳輸
(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)
5、數(shù)據(jù)采集的過程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書
(2)采集數(shù)據(jù)
(3)數(shù)據(jù)驗證
二、數(shù)據(jù)清理
1、數(shù)據(jù)清理的概念和作用
2、數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
3、數(shù)據(jù)清理的方法
4、數(shù)據(jù)清理的過程
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
1、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換,得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。
2、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
3、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具,或者審計軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具,甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
(2)使用SQL語句。大部分?jǐn)?shù)據(jù)庫都支持SQL語句,通過SQL語句可以很方便地對數(shù)據(jù)庫進行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
(3)使用程序語句。對于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形,需要重復(fù)使用的,可以采用程序編碼的方式來轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。
4、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程
四、數(shù)據(jù)驗證
1、數(shù)據(jù)驗證的概念
數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中,對數(shù)據(jù)進行檢查驗證其真實性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。
2、數(shù)據(jù)驗證的方法
(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。這種驗證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計人員可以通過檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化,來驗證數(shù)據(jù)的完整性。
(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。順序碼是對會計憑證的控制措施,能夠保證憑證的真實性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號、重號能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中憑證數(shù)目正確、完整。
(3)通過會計的勾稽關(guān)系來進行驗證。會計賬目和報告存在很多勾稽關(guān)系,有基本的借貸平衡關(guān)系,也有不同會計科目之間存在的勾稽關(guān)系,如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)原值減去累計折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系,能夠?qū)?shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進行驗證。
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(責(zé)任編輯:)
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