2012年審計(jì)師考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2012年審計(jì)師考試收入、費(fèi)用和利潤練習(xí)題，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

11.2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200

B.240

C.300

D.320

12.甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元;固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年度“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A.66.6

B.77.4

C.87.6

D.98.4

13.

14.X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。

A.232500元、150000元 B.232500元、200000元

C.220000元、150000元 D.310000元、200000元

15. 某企業(yè)年初未分配利潤的借方余額為500 000元，本年度凈利潤為800 000元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤余額為：(2008年考題)

A.140 000元 B.240 000元

C.440 000元 D.640 000元

11.【答案】B

【解析】當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬元。

12.【答案】A

【解析】2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=40-(40-20)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800-760=40萬元。

2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=85-(85-50)-20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(700-680)-40=-20萬元(轉(zhuǎn)回)。

2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。

2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%-30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4萬元。

所以，2007年的所得稅費(fèi)用=82.5-10.5-5.4=66.6萬元。

13.【答案】B

【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

14.【答案】A

【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

15. 【答案】B

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